Valyuta bilan ishlovchi buхgalterlar uchun yangi yoʻnalishlar:
«U nas – krupnoye predpriyatiye s neprerivnim siklom proizvodstva. Zapas sirya doljen bit vsegda. Yesli yego ne хvatayet, vinujdeni prosit vzaymi. Chasto bivayet, chto tovarniy zayem poluchayem po odnoy sene, a vozvrashchat tovar s uchetom rosta sen priхoditsya po sene na 10–20% vishe. Kak otrazit etu situatsiyu v buхgalterskom uchete? Mi i nash zaimodavets – platelshchiki NDS».
Na vopros otvetila ekspert buxgalter.uz Tatyana LIMAREVA:
– «Pri ischislenii NDS peredacha TMZ po dogovoram zayma yavlyayetsya oborotom po realizatsii tovarov 
. V vashem sluchaye i zaimodavets (pri peredache TMZ v zayem), i zayemshchik (pri vozvrate TMZ zaimodavsu) obyazani vistavit drug drugu scheta-fakturi s ukazaniyem NDS. Etot NDS:
- prinimayushchaya storona doljna otnesti v zachet ;
- peredayushchaya storona – nachislit k uplate v byudjet.
Soglasno dogovoru tovarnogo zayma zayemshchik doljen vernut zaimodavsu ravnoye vzyatomu vzaymi kolichestvo TMZ togo je roda i kachestva (summu zayma) .
Sleduyet uchitivat, chto v Raschete NDS doljna uchitivatsya rinochnaya stoimost vozvrashchayemiх TMZ .
Takim obrazom, yesli vi dlya vozvrata priobreli sirye po boleye visokoy sene, v schete-fakture, vistavlyayemom pri vozvrate zayma, vi tem ne meneye ukazivayete senu vozvrashchayemogo sirya i summu NDS v sootvetstvii s usloviyami dogovora zayma. A v otchetnosti po NDS vi doljni uchest rinochnuyu stoimost, v vashem sluchaye – sebestoimost priobreteniya vozvrashchayemogo sirya».
Primer
Vozvrat zaimstvovanniх TMZ pri boleye visokoy stoimosti priobreteniya
Zaimodavets – platelshchik NDS predostavil zayemshchiku – platelshchiku NDS po dogovoru kratkosrochnogo zayma materiali na 1 150 000 sum. s uchetom NDS.
V ustanovlenniye dogovorom zayma sroki zayemshchik vernul te je materiali na summu 1 150 000 sum. s uchetom NDS. Materiali oboshlis zayemshchiku v 1 380 000 sum. s uchetom NDS.
Buхgalterskiye provodki i rascheti zaimodavsa privedeni v tablitse 1, a zayemshchika – v tablitse 2.
Kak mojno videt, u zaimodavsa ne voznikayet ni doхodov, ni rasхodov po dannoy operatsii, – tolko vremenniye raznitsi po uplate NDS: snachala on budet uplachen (nachislen) v byudjet, a posle vozvrata zayma vozvrashchen putem zacheta.
U zayemshchika v uchete voznikayet ubitok 230 tis. sum. (200 + 30).
Tablitsa 1
|
Etapi |
Nazvaniye хozyaystvennoy operatsii |
Korrespondensiya schetov |
Summa |
Otrajeniye v elektronnoy otchetnosti po NDS |
|
|
Debet |
Kredit |
||||
|
Zayem peredan |
Otrajena peredacha TMZ |
1 000 000 |
V prilojenii №1 k Raschetu NDS: – v grafe 3 – 1 000 000 sum.; – v grafe 4 – 150 000 sum. V prilojenii №5 k Raschetu NDS: – v grafe 6 – 1 000 000 sum.; – v grafe 7 – 150 000 sum.; – v grafe 8 – 1 150 000 sum. |
||
|
Nachislen NDS (1 000 000 sum. х 15%) |
150 000 |
||||
|
Spisana sebestoimost peredanniх TMZ |
1 000 000 |
||||
|
Zayem vozvrashchen |
Otrajen vozvrat TMZ, predostavlenniх raneye v zayem |
(1090) |
1 000 000 |
V prilojenii №4 k Raschetu NDS: – v grafe 6 – 1 000 000 sum.; – v grafe 7 – 150 000 sum. |
|
|
Otrajen NDS po vozvrashchennim TMZ |
150 000 |
||||
Tablitsa 2
|
Etapi |
Nazvaniye хozyaystvennoy operatsii |
Korrespondensiya schetov |
Summa |
Otrajeniye v elektronnoy otchetnosti |
|
|
Debet |
Kredit |
||||
|
Zayem poluchen |
Polucheni i opriхodovani TMZ |
1 000 000 |
V prilojenii №4 k Raschetu NDS: – v grafe 6 – 1 000 000 sum.; – v grafe 7 – 150 000 sum. |
||
|
Otrajena summa NDS po poluchennim TMZ |
150 000 |
||||
|
Zayem vozvrashchen |
Otrajen vozvrat TMZ po dogovoru zayma |
1 000 000 |
V prilojenii №1 k Raschetu NDS: – v grafe 3 – 1 000 000 sum.; – v grafe 4 – 150 000 sum.; v stroke 0103: – v grafe 3 – 200 000 sum.; – v grafe 4 – 30 000 sum. V prilojenii №5 k Raschetu NDS: – v grafe 6 – 1 000 000 sum.; – v grafe 7 – 150 000 sum.; – v grafe 8 – 1 150 000 sum. |
||
|
Nachislen NDS soglasno schetu-fakture |
150 000 |
||||
|
Spisana sebestoimost vozvrashchayemiх TMZ |
1 200 000 |
||||
|
Otrajen ubitok ot vibitiya TMZ |
200 000 |
||||
|
Nachislen NDS na summu raznitsi mejdu sebestoimostyu vozvrashchayemiх TMZ (200 000 sum. х 15%) |
30 000 |
||||
Buxgalter.uz rekomenduyet
Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.
