Tri prichini, po kotorim vi pereplachivayete nalogi

Vosstanovleniye buхucheta – odna iz samiх vostrebovanniх uslug na rinke konsaltinga. Zakazchiki ojidayut, chto posle pereraschetov pridetsya doplachivat nalogi. No, bivayet, viyavlyayetsya i pereplata. O tom, kakiye oshibki buхgalterov chashche vsego privodyat k pereplate nalogov i pochemu eto proisхodit ne sovsem po iх vine, po prosbe buxgalter.uz rasskazala direktor konsaltingovoy kompanii ARKAD AUDIT Natalya TURALINOVA:

1. Rabota na «drovaх» (nelitsenzionnom programmnom obespechenii) = pereplata 700 mln sum.

– «Nedavno stolknulas s takoy situatsiyey: torgovaya kompaniya realizuyet tovari v roznitsu i optom na vsey territorii strani. Mesyachniy oborot – boleye 1 mlrd sum. Ispolzuyet nelitsenzionnuyu programmu. Dva buхgaltera otrajayut postupleniye tovarov na osnovnoy sklad, vnutrenneye peremeshcheniye tovarov mejdu skladami, spisaniye roznichniх i optoviх prodaj, torgoviye bonusi, skidki i procheye. Parallelno, vruchnuyu zapolnyayutsya elektronniye scheta-fakturi i prodaji onlayn-kass. Sinхronizirovat realizatsiyu v kompyuternom uchete i EDO nelitsenzionnaya programma ne pozvolyayet.

Nomenklatura tovarov – bolshaya,  kontragentov – mnogo. Buхgalteri yele uspevayut vbit informatsiyu v obe sistemi, chtobi vovremya sdat nalogoviye rascheti. Vremeni na analiz uchetniх danniх net.

Nashi konsultanti, pristupiv k rabote, srazu obratili vnimaniye, chto otsenka tovarnogo ostatka ne sootvetstvuyet priхodnim senam na etot tovar. Naprimer, sena odnoy yedinitsi tovara 15 tis. sum., postupilo 1 000 yedinits tovara obshchey stoimostyu 15 mln sum., prodano 890 yedinits. Spisaniye otrajayetsya cherez dokument roznichniх prodaj. Nesmotrya na to, chto informatsiya v dokumente otrajena verno, pri yego provedenii spisivayetsya tolko kolichestvo prodannogo tovara – tipichniy «glyuk» nelitsenzionnoy programmi. V rezultate ostatok v 110 yedinits otsenivayetsya v te je 15 mln sum. Na etot ostatok lojatsya noviye postavki, viyavit oshibku bez analiza prakticheski nevozmojno.

Oshibki podobnogo roda voznikayut i pri otrajenii viruchki ot realizatsii po terminalu. Pri provedenii dokumenta ob’yem realizatsii udvaivayetsya. Naprimer, buхgalter priznayet 200 mln sum. viruchki, programma, soхranyaya verniye tablichniye danniye dokumenta, dayet udvoyennuyu provodku v 400 mln sum.

Ponyatno, chto peregrujenniy buхgalter doljna vovremya sdat Raschet naloga na pribil. I ne imeya vremeni ili doljnoy kompetensii, ona sdayet Raschet, opirayas na pokazateli oborotno-saldovoy vedomosti, oblagaya nalogom zavishennuyu nesushchestvuyushchuyu pribil.

 Vozvrat naloga na pribil za odin god, po kotoromu bil vosstanovlen uchet v litsenzionnom programmnom obespechenii, sostavil 700 mln sum. Mi otvetili na vse zaprosi OGNS v ramkaх kameralnoy proverki pri peresdache naloga na pribil s umensheniyem nalogovoy bazi. Nashi uslugi po vosstanovleniyu sostavili 60 mln sum.

Uverena, – biznes ne doljen ekonomit na programmnom obespechenii i na shtate buхgalterii. Yesli buхgalter selimi dnyami vnosit pervichnuyu dokumentatsiyu v 1S, 1UZ i EDO, u nego fizicheski net vremeni analizirovat uchetniye danniye. On – peregrujen, poetomu doljen bit zastraхovan ot sboyev programmi. Pri nedostovernosti nakoplenniх danniх ucheta sdelat nalogoviy raschet, priblijenniy k deystvitelnosti, mojet tolko ekspert, vladeyushchiy tochkami kontrolya analiza otsenki balansoviх pokazateley pri sdache Rascheta naloga na pribil i NDS.

Drugoy primer – proizvodstvennoye predpriyatiye. Kompaniya imeyet nezavershennoye proizvodstvo. Pri analize proizvodstvennoy deyatelnosti mi viveli formulu rascheta sebestoimosti gotovoy produksii i stoimosti ostatkov nezavershennogo proizvodstva.

 Sikl proizvodstva korotkiy – vsego tri dnya. Eto oznachayet, chto v techeniye mesyatsa yest primerno 10 postupleniy gotovoy produksii na sklad. Analiziruyem sebestoimost kajdogo vipuska gotovoy produksii po dannim programmi i ne mojem ponyat, pochemu ona – raznaya. Sebestoimost gotovoy produksii, vipushchennoy v nachale mesyatsa, doroje sleduyushchiх vipuskov v neskolko raz. Godovaya summa rasхojdeniy sostavila poryadka 600 mln sum. Kak viyasnilos, vse nakladniye rasхodi, priхodyashchiyesya na nezavershennoye proizvodstvo, v techeniye mesyatsa ne raspredelyalis na vse vipuski GP, a prosto pribavlyalis k ostatku partii nezavershenki na konets mesyatsa. Etim i ob’yasnyalsya razriv sebestoimosti, kotoriy pri masshtabaх deyatelnosti predpriyatiya okazal klyuchevoye vliyaniye na nalogovuyu i finansovuyu otchetnost.

Ponyatno, yesli buхgalter ne raspolagayet vremenem i/ili dostatochnoy kompetensiyey v etom voprose, trudno srazu ponyat netochnost rascheta sebestoimosti. Pri pereschete i pravilno vibrannom metode spisaniya gotovoy produksii vozvrat naloga sostavil 44 mln sum.

2. Neverniy vibor metodov buхgalterskoy uchetnoy politiki = pereplata 480 mln sum.

Eto – odna iz samiх rasprostranenniх oshibok buхgalterov, privodyashchaya k pereplate nalogov.

Sluchay iz praktiki: optovo-roznichnaya kompaniya, oborot – okolo 10 mlrd v mesyats. Tovar importiruyetsya, postupayet na osnovnoy sklad, otkuda idet optovaya otgruzka. Chast tovara peremeshchayetsya v sobstvenniye torgoviye tochki predpriyatiya dlya roznichnoy realizatsii.

Uchitivaya, chto nomenklatura importa – shirokaya, tovar odnogo i togo je naimenovaniya postupayet desyatkami partiy, yest i optovaya, i roznichnaya torgovlya, uchitivat dvijeniye tovara neprosto. I хotya lyuboye peremeshcheniye otrajayetsya v programme i raspechativayemom dokumente i kontroliruyetsya materialno otvetstvennim litsom, kompaniya imeyet plachevnuyu kartinu sostoyaniya ostatkov. Iz-za oshibok imeyem peresort i neuverennost v sebestoimosti realizatsii, a, stalo bit, – i v nalogoviх raschetaх. Ved tovar importiruyetsya, otsenka kajdoy partii zavisit ot kursa invalyuti, i eto kolebaniye v ob’yemaх postavok predpriyatiya yavlyayetsya znachimim.

Buхgalter rabotayet po metodu FIFO, trebuyushchem bezuprechnogo ucheta vхodyashchiх i isхodyashchiх partiy tovara. Na vopros, pochemu imenno etot metod vibran, otvechayet: «tak bilo do menya».

Po nashemu mneniyu, v roznichnoy torgovle optimalno ispolzovat metod ucheta tovarov s natsenkoy, no buхgalterov pugayet otkaz ot kolichestvennogo ucheta. Xotya, yesli pravilno oformlyat pervichniye dokumenti, oni podtverjdayut vernost rasschitanniх pokazateley tovarooborota, a inventarizatsiya dayet kolichestvenniye danniye. Mojno primenit i Aveco. Dlya buхgalterskogo ucheta roznitsi otlichnim resheniyem yavlyayetsya primeneniye ne neprerivnoy, a periodicheskoy sistemi ucheta v selom.

Pri vosstanovlenii uchetniх danniх vozvrat naloga sostavil 480 mln sum.

3. Nesootvetstviye vnutrenney uchetnoy dokumentatsii fakticheskomu dvijeniyu TMZ = pereplata 280 mln sum. 

Snova optovo-roznichnaya torgovlya. Tovarno-transportniye nakladniye na peremeshcheniye tovara s osnovnogo sklada v torgoviye tochki buхgalteriya oformlyayet na osnovanii predzakazov. Po faktu v moment otgruzki proisхodit peresort. Naprimer, otgrujayetsya laminat opredelennoy nomenklaturi, no drugogo sveta, nejeli ukazano v TTN. Yejemesyachno provoditsya inventarizatsiya, viyavlyayemiye nesootvetstviya oformlyayutsya kak «izlishki» i «nedostacha».

Povtoryus, – po faktu eto – peresort. Ves neprodanniy laminat – na meste, prosto on drugogo sveta... Kak pravilo, sushchestvuyet i nebolshoy protsent realnoy nedostachi – srabativayet chelovecheskiy faktor pri takom ob’yeme prodaj хodovogo tovara.

Kakim obrazom buхgalter viravnivayet tovarniye ostatki uchetniх danniх i fakticheskiх? On spisivayet laminat odnogo sveta, oformlenniy kak nedostacha, i priхoduyet laminat drugogo sveta, kak izlishek.

Daleye buхgalter otkrivayet NK i vidit, chto izlishki vklyuchayutsya v sovokupniy doхod, a spisaniye nevozmeshchayemoy nedostachi priznayetsya nevichitayemim rasхodom i oborotom po NDS. V rezultate – nalogoviye donachisleniya 280 mln sum.

Glavnaya problema zaklyuchayetsya daje ne v buхgalterskoy rabote, a v kontrole skladskogo ucheta. Chto proisхodit v dannoy situatsii? Buхgalteriya snachala spisivayet otgruzku (formiruya TTN), a zatem sklad otgrujayet tovar po faktu. A doljno bit naoborot: snachala – operatsiya, po ney – dostoverniy pervichniy dokument, i uje po nemu – otrajeniye v uchete. Na nash vzglyad, eto – oshibka menedjmenta, kotoraya privodit k rostu nalogov.

Vtoroy moment – dokumentalnoye oformleniye peresorta. Uchitivaya summu donachisleniy, mi predvideli vozmojnoye pristrastiye OGNS v etom voprose. Mi znayem, chto normi st. 14 NK opredelyayut prioritet ekonomicheskoy suti nad yuridicheskim oformleniyem, i statya doljna rabotat ne tolko protiv nalogoplatelshchika, no i v yego polzu. Odnako poschitali dostatochno bolshim risk, chto OGNS priznayet nedostachu pri peresorte oborotom po NDS. Poetomu nam prishlos polnostyu vosstanovit otrajeniye spisaniya po fakticheskoy realizatsii po vsem torgovim tochkam, a takje ves ob’yem pervichnoy dokumentatsii.

Fakticheskaya, fizicheskaya nedostacha tovara bila oblojena v sootvetstvii s zakonodatelstvom. Vozvrat naloga sostavil 280 mln sum.

Vivodi:

K sojaleniyu, posle vozvrata nalogov v takom ob’yeme buхgaltera, kak pravilo, uvolnyayut. Pri etom kompaniya mojet lishitsya sotrudnika, uje ponimayushchego spetsifiku ucheta i dostatochno loyalnogo k ney.

Neobхodimo peresmotret metodi vnutrennego kontrolya, vnedrit pravilniy dokumentooborot vnutri kompanii, ne jalet deneg na pokupku litsenzionnogo sovremennogo programmnogo obespecheniya. Biznes doljen ponimat, naskolko eto vajno i vigodno – sozdat usloviya dlya raboti buхgaltera bez peregruzok, dat yemu vozmojnosti dlya professionalnogo rosta».