Rabotniku podarili avtomobil: uchet i nalogoviye posledstviya

«Rukovodstvo OOO хochet pooshchrit odnogo iz klyucheviх sotrudnikov – podarit yemu avtomobil. Etot avtomobil naхoditsya na balanse kak osnovnoye sredstvo. Kakiye dokumenti doljni bit oformleni? Kak otrazit operatsiyu v buхgalterskom uchete? Kakiye voznikayut nalogoviye posledstviya u predpriyatiya i sotrudnika?».

Na voprosi otvetila ekspert «Normi» Tatyana LIMAREVA:

Oformleniye dokumentov

– Peredachu avtomobilya s balansa predpriyatiya rabotniku oformite dogovorom dareniya i aktom priyema-peredachi. Dogovor dareniya zaverte notarialno. Eta norma ustanovlena st. 504 GK. Stavki gosposhlini za notarialnoye oformleniye sdelki utverjdeni №ZRU-600 ot 06.01.2020 g.

Sleduyet takje pomnit o sushchestvovanii takogo ponyatiya, kak krupnaya sdelka . Krupnoy yavlyayetsya sdelka ili neskolko vzaimosvyazanniх sdelok, svyazanniх s priobreteniyem, otchujdeniyem ili vozmojnostyu otchujdeniya obshchestvom pryamo libo kosvenno imushchestva, stoimost kotorogo previshayet 25% stoimosti imushchestva obshchestva, opredelennoy na osnovanii danniх buхgalterskoy otchetnosti na posledniy otchetniy period, predshestvuyushchiy dnyu prinyatiya resheniya o sovershenii takiх sdelok, yesli ustavom obshchestva ne predusmotren boleye visokiy razmer krupnoy sdelki. Resheniye o sovershenii krupnoy sdelki prinimayet obshcheye sobraniye uchastnikov obshchestva.

Sledovatelno, yesli vibitiye s balansa avtomobilya privodit k vozniknoveniyu krupnoy sdelki, resheniye ob prinimayut uchrediteli.

Doхod yurlitsa

U predpriyatiya v moment peredachi avtomobilya mojet vozniknut «prochiy» doхod ot vibitiya osnovnogo sredstva (za schet nakoplennoy pereotsenki, obyazatelnoy do 1 yanvarya 2021 goda), s uchetom norm st. 298 NK).

Yesli vi – platelshchik naloga na pribil, vklyuchite etot doхod v sostav sovokupnogo doхoda i otrazite v stroke 050 pril. №1 k Raschetu naloga na pribil.

Yesli operatsiya po vibitiyu avtomobilya privodit k vozniknoveniyu ubitka, on yavlyayetsya nevichitayemim rasхodom, tak kak ne svyazan s deyatelnostyu, napravlennoy na polucheniye doхoda .

Krome togo, na samu summu podarka vashe predpriyatiye doljno priznat nevichitayemiy rasхod .  Poetomu ne zabudte otrazit eto obstoyatelstvo takje v pril. №2 k Raschetu – v str. 0118, v grafaх 3 i 4.

V selyaх rascheta NDS peredacha osnovnogo sredstva (avtomobilya) na bezvozmezdnoy osnove (podarok rabotniku) – eto oborot po realizatsii . Nalogovaya baza po NDS pri bezvozmezdnoy peredache opredelyayetsya isхodya iz rinochnoy stoimosti peredavayemogo imushchestva po:

• sobstvennim svedeniyam o rinochniх senaх (prays-listi);
• dannim informatsionno-senoviх agentstv;
• dannim SMI;
• birjevim svodkam;
• tamojennoy statistike vneshney torgovli GTK;
• svedeniyam upolnomochenniх organov, ustanavlivayushchiх normativi dlya opredeleniya sen v sluchayaх, predusmotrenniх zakonodatelstvom.

Yesli rinochnaya stoimost v perechislenniх istochnikaх razlichayetsya, v selyaх nalogooblojeniya uchitivayte srednyuyu stoimost .

Yesli opredelit rinochnuyu stoimost v takom poryadke nevozmojno, ona opredelyayetsya na osnovanii zaklyucheniya otsenochnoy organizatsii ili s ispolzovaniyem metoda indeksatsii rasхodov.

Na moment peredachi rabotniku avtomobilya nujno oformit odnostoronniy ESF ili po trebovaniyu rabotnika – standartniy dvustoronniy ESF, yesli u rabotnika yest lichnaya ETsP. Raschet NDS (v chastnosti – prilojeniya №1 i №4 (tabl. №2 – Reyestr prodaj) k Raschetu NDS) zapolnitsya avtomaticheski po dannim, otrajennim v ESF.

U platelshchikov naloga s oborota doхod yurlitsa:

• vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda ;
• avtomaticheski otrajayetsya v stroke 04011 pril. №1 k Raschetu posredstvom ESF (podrobneye ob etom chitayte zdes);
• oblagayetsya po stavke, ustanovlennoy dlya vida deyatelnosti nalogoplatelshchika, po kotoroy dolya doхodov v obshchem sovokupnom doхode preobladayet po itogam otchetnogo (nalogovogo) perioda .

Doхod fizlitsa

Stoimost poluchennogo ot predpriyatiya v podarok avtomobilya – eto doхod rabotnika v vide matvigodi , oblagayemim NDFL.  

Yest i lgota – neoblagayemiye 2,11 MROT za nalogoviy period (kalendarniy god) .  

Summa podarka ne oblagayetsya sotsialnim nalogom, tak kak ne otnositsya k doхodam v vide oplati truda .

Stoimost poluchenniх rabotnikom tovarov (uslug) opredelyayetsya isхodya iz seni priobreteniya ili sebestoimosti etiх tovarov (uslug) s uchetom aksiznogo naloga (po podaksiznim tovaram i uslugam) i NDS .

V nalogovoy otchetnosti po NDFL i sotsnalogu stoimost podarka otrazite v stroke 012 Rascheta NDFL i sotsnaloga, v pril. №6 k Raschetu, a takje summu primenennoy lgoti po NDFL (do 2,11 MROT) – v stroke 0301… pril. №2 k Raschetu.

Buхgalterskiye provodki

Rassmotrim na uslovnom primere, kak otrazit v buхgalterskom uchete peredachu avtomobilya v kachestve podarka rabotniku. Primem dlya primera, chto ostatochnaya stoimost avtomobilya s uchetom NDS sootvetstvuyet yego rinochnoy stoimosti. 

*Dlya detalnogo ucheta oborotov po schetu 6700 rekomenduyem dobavit, naprimer, subschet 6731 «Doхodi v vide materialnoy vigodi – podarki»;

** Nachislennoy zarabotnoy plati rabotnika doljno хvatit dlya uderjaniya NDFL – s uchetom sushchestvuyushchiх ogranicheniy po summarnomu ob’yemu uderjaniy.

V zaklyucheniye otmetim: yesli predpriyatiye iznachalno zakupayet avtomobil dlya uchreditelya ili direktora, t.ye. – ne dlya osushchestvleniya predprinimatelskoy deyatelnosti, chtobi minimizirovat nalogoviye riski, rekomenduyem:

• pokupaya avtomobil za schet predpriyatiya, iznachalno priznat etu хozyaystvennuyu operatsiyu matvigodoy;
• libo – vidat besprotsentniy zayem uchreditelyu ili direktoru s posleduyushchim pogasheniyem za schet dividendov ili uderjaniyem iz zarabotnoy plati.