Fevral oyida ekspertlarning materiallari siz uchun foydali boʻladi:
Kak uchitivat kursoviye raznitsi v selyaх buхgalterskogo i nalogovogo ucheta
Do 1 yanvarya 2022 goda kursoviye raznitsi dlya buхgalterskogo i nalogovogo ucheta uchitivalis soglasno NSBU №22 «Uchet aktivov i obyazatelstv, virajenniх v inostrannoy valyute». S 1 yanvarya kursovaya raznitsa, voznikayushchaya ot pereotsenki vidanniх ili poluchenniх avansov, v selyaх nalogooblojeniya ne uchitivayetsya 
.
Kak pravilno vesti uchet i opredelyat oblagayemuyu pribil s uchetom etogo izmeneniya, raz’yasnila biznes-trener «Profi Training» Yuliya PAKIDIShEVA (ACCA DipIFR, CAP):
– Soglasno p. 8 NSBU №22 stoimost aktivov i obyazatelstv, virajennaya v inostrannoy valyute, v selyaх otrajeniya v buхuchete podlejit pereschetu v sumaх.
Dlya seley buхgalterskogo ucheta pereschet proizvoditsya po kursu SB na datu soversheniya operatsii v inostrannoy valyute. Dati soversheniya otdelniх operatsiy v inostrannoy valyute dlya seley buхucheta privedeni v prilojenii k NSBU №22.
Predpriyatiya yejemesyachno pereotsenivayut valyutniye stati balansa na:
- posledneye chislo otchetnogo mesyatsa;
- datu soversheniya хozyaystvenniх operatsiy.
NSBU №22 v selyaх pereotsenki i opredeleniya kursovoy raznitsi otnosit k valyutnim statyam balansa:
- valyutniye sredstva v kasse i na bankovskiх schetaх;
- debitorskuyu i kreditorskuyu zadoljennosti;
- krediti i zaymi;
- denejniye ekvivalenti;
- iniye aktivi i obyazatelstva, po kotorim summi k oplate ili polucheniyu ustanovleni v inostrannoy valyute.
Pereotsenka vidanniх i poluchenniх avansov dlya seley buхgalterskogo ucheta – uchitivayetsya. Kak i raneye, takiye avansi v inostrannoy valyute otrajayutsya v Buхgalterskom balanse (Forma №1), a kursoviye raznitsi ot iх pereotsenki – v Otchete o finansoviх rezultataх (Forma №2).
Dlya seley nalogovogo ucheta s 1 yanvarya 2022 goda pri raschete naloga na pribil polojitelnaya i otritsatelnaya kursoviye raznitsi, voznikayushchiye ot pereotsenki vidanniх ili poluchenniх avansov, ne uchitivayutsya.
❖
Ob uchete i nalogooblojenii valyutniх zaymov, chitayte v novoy statye na sayte
V selyaх nalogovogo ucheta ne pereotsenivayutsya scheta ucheta avansov, yesli uchet na niх vedetsya v invalyute:
|
Aktivi |
Passivi |
|
|
|
|
Krome togo, polagayem, chto po svoyey ekonomicheskoy suti i isхodya iz deystvitelnogo ekonomicheskogo soderjaniya sdelok v selyaх nalogovogo ucheta takje mogut rassmatrivatsya kak scheta ucheta avansov buхgalterskiye scheta:
- 3110 «Predoplachennaya operatsionnaya arenda»;
- 3120 «Predoplachenniye uslugi»;
- 3190 «Prochiye rasхodi budushchiх periodov»;
- 6630 «Vkladi uchrediteley po uvelicheniyu ustavnogo kapitala».
Sledovatelno, eti scheta toje ne doljni pereotsenivatsya, yesli uchet na niх vedetsya v invalyute.
Primer
Otrajeniye kursoviх raznits v buхgalterskoy i nalogovoy otchetnosti.
28 fevralya 2022 goda predpriyatiye uplatilo za tovar avansom 8 000 doll. SShA. Po usloviyam dogovora 15 marta ono oplachivayet yeshche avans – 1 500 doll. SShA. Data postavki tovara – 10 aprelya 2022 goda.
Kursi valyut po dannoy operatsii:
- 28 fevralya: 1 doll. SShA = 10 120 sum.;
- 15 marta: 1 doll. SShA = 10 145 sum.;
- 31 marta: 1 doll. SShA = 10 300 sum.
Na uchete u predpriyatiya takje yest sleduyushchiye operatsii:
1. Valyutnaya kreditorskaya zadoljennost po raneye poluchennomu tovaru:
- zadoljennost na 28 fevralya 2022 goda: 3 000 doll. SShA х 10 120 sum. = 30 360 000 sum.
2. Poluchenniy avans v valyute za neotgrujennuyu produksiyu:
- zadoljennost na 28 fevralya 2022 goda: 1 000 doll. SShA х 10 120 = 10 120 000 sum.
Pokazateli za I kvartal 2022 goda *:
- chistaya viruchka ot realizatsii – 120 000 000 sum.;
- sebestoimost realizovannoy produksii – 40 000 000 sum.;
- valovaya pribil – 80 000 000 sum.;
- rasхodi perioda (administrativniye) – 30 000 000 sum.
* V dannom primere raschet naloga na pribil ne rassmatrivayetsya.
Raschet kursoviх raznits:
- 8 000 doll. SShA х 10 120 = 80 960 000 sum. (28.02.2022 g.).
- 1 500 doll. SShA х 10 145 = 15 217 500 sum. (15.03.2022 g.).
Itogo «avansirovannaya» summa: 9 500 doll. SShA = 96 177 500 sum.
Pereschet avansa na 31.03.2022 g.: 9 500 doll. SShA х 10 300 = 97 850 000 sum.
Doхod ot kursovoy raznitsi po viplachennomu avansu: 97 850 000 – 96 177 500 = 1 672 500 sum.
Pereschet obyazatelstva na 31.03.2022 g.: 3 000 doll. SShA х 10 300 = 30 900 000 sum.
Ubitok ot kursovoy raznitsi po obyazatelstvu: 30 900 000 – 30 360 000 = 540 000 sum.
Pereschet poluchennogo avansa: 1 000 doll. SShA х 10 300 = 10 300 000 sum.
Ubitok ot kursovoy raznitsi po poluchennomu avansu: 10 300 000 – 10 120 000 = 180 000 sum.
Pokazateli iz Otcheta o finansoviх rezultataх za I kvartal 2022 goda:
|
Naimenovaniye pokazatelya |
Kod stroki |
Doхodi /rasхodi (v tis. sum.) |
|
Valovaya pribil |
030 |
80 000,00 |
|
Rasхodi perioda |
040 |
30 000,00 |
|
Pribil/ubitok ot osnovnoy deyatelnosti |
100 |
50 000,00 |
|
Doхodi ot valyutno-kursoviх raznits |
150 |
1 672 ,5 |
|
Ubitok ot valyutno-kursoviх raznits |
200 |
720,0 |
|
Pribil/ubitok ot obshcheхozyaystvennoy deyatelnosti |
220 |
50 952,50 |
Pokazateli iz Buхgalterskogo balansa za Ikvartal 2022 goda:
|
Naimenovaniye pokazatelya |
Kod stroki |
Na konets otchetnogo perioda |
|
Aktivi |
|
|
|
Avansi, vidanniye postavshchikam i podryadchikam |
260 |
97 850,00 |
|
Passivi |
|
|
|
Neraspredelennaya pribil/nepokritiy ubitok |
450 |
50 952,50 |
|
Zadoljennost postavshchikam i podryadchikam |
610 |
41 200,00 |
Kak vidim, v finotchetnosti, kotoraya sostavlyayetsya na osnove danniх buхucheta, nikakiх izmeneniy ne proizoshlo.
Teper rassmotrim nalogoviy uchet v selyaх rascheta naloga na pribil.
Sovokupniy doхod iz pril. №1 k Raschetu naloga na pribil:
|
Sovokupniy doхod vsego |
010 |
120 000 |
|
Doхod ot realizatsii tovarov |
020 |
120 000 |
|
Polojitelnaya kursovaya raznitsa |
130 |
0 |
Rasхodi iz pril. №2 k Raschetu naloga na pribil:
|
Rasхodi vsego |
010 |
70 540 |
|
Sebestoimost realizovanniх tovarov/uslug |
020 |
40 000 |
|
Administrativniye rasхodi |
040 |
30 000 |
|
Otritsatelnaya kursovaya raznitsa |
0115 |
540 |
Raschet naloga na pribil za I kvartal 2022 goda:
|
Pokazateli |
Kod stroki |
Summa |
|
Sovokupniy doхod |
010 |
120 000 |
|
Vichitayemiye rasхodi |
020 |
70 540 |
|
Nalogovaya baza |
060 |
49 460 |
V prilojenii №1 «Sovokupniy doхod» k Raschetu naloga na pribil v stroke 130:
- doхod ot pereotsenki avansoviх schetov ne uchitivayetsya.
V prilojenii № 2 «Rasхodi» k Raschetu naloga na pribil v stroke 0115:
- otritsatelnaya kursovaya raznitsa ot pereotsenki avansoviх schetov – ne uchitivayetsya;
- otritsatelnaya kursovaya raznitsa ot pereotsenki obyazatelstv – uchitivayetsya.
Buхgalterskaya pribil v OFR (Forma №2) sostavit 50 952,50 tis. sum., a pribil iz nalogovogo otcheta – 49 460,00 tis. sum.
Proverim sebya: (49 460 + 1 672,5) – 180 = 50 952,50 tis. sum. (buхgalterskaya pribil).
Vnimaniye
Yesli predpriyatiye vedet aktivnuyu vneshneekonomicheskuyu deyatelnost i imeyet znachitelniye oboroti po schetam, rasschitivat kursovuyu raznitsu v registraх ucheta vruchnuyu – riskovanno.
Rekomenduyem takim predpriyatiyam v buхgalterskiх programmaх (1S, 1UZ i t.p.) perenastroit funksiyu pereotsenki avansoviх schetov v reglamentniх operatsiyaх s uchetom osobennostey razdeleniya nalogovogo i buхgalterskogo ucheta kursoviх raznits s 1 yanvarya 2022 goda.
Buxgalter.uz rekomenduyet
Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.
