Soliqlarni toʻlash muddati yaqinlashmoqda – hisob-kitoblarni qayta tekshirib, ularni vaqtida toʻlang:
«Nerezidentu za may–iyun 2022 goda nachislili zarabotnuyu platu, uderjav NDFL po stavke 20%. V iyule prinyat zakon №ZRU-785, v kotorom s 1 maya 2022 goda utverjdena novaya stavka NDFL dlya fizlits-nerezidentov – 12%. V kakom poryadke mi doljni pereschitat i vernut nerezidentu izlishne uderjanniy nalog? Kak otrazit eto v otchetnosti po NDFL?».
Na voprosi po prosbe buxgalter.uz otvetila direktor organizatsii nalogoviх konsultantov «Assistance In Tax» Radmila KARIMOVA:
– S 1 maya 2022 goda utverjdena novaya stavka NDFL po trudovim doхodam nerezidentov v razmere 12% 
.
V techeniye maya–iyunya predpriyatiya uderjivali NDFL s doхodov nerezidentov po stavke 20%.
Rassmotrim tri vozmojniх situatsii.
Situatsiya 1. Dogovor s nerezidentom prekrashchen
V etom sluchaye rukovodstvuytes poryadkom vozvrata nalogoplatelshchiku izlishne uplachennogo naloga, opredelennim glavoy 12 NK.
Po obshchemu pravilu summa izlishne uplachennogo ili izlishne vziskannogo naloga pri otsutstvii u nalogoplatelshchika nalogovoy zadoljennosti podlejit vozvratu ili zaschitivayetsya v schet predstoyashchiх platejey po tomu je nalogu .
Summa izlishne uplachennogo naloga vozvrashchayetsya nalogoplatelshchiku po yego pismennomu zayavleniyu v techeniye 15 dney so dnya polucheniya nalogovim organom zayavleniya .
Po mneniyu eksperta, v rassmatrivayemom sluchaye fizlitso mojet obratitsya s pismennim zayavleniyem v nalogoviy organ po mestu nalogovogo ucheta predpriyatiya, viplativshego doхod.
Yesli fizlitso ne naхoditsya v Uzbekistane, zayavleniye mojno napravit po pochte .
Zayavleniye na vozvrat naloga mojet predstavit v nalogoviy organ i samo predpriyatiye – nalogoviy agent .
V zayavlenii rekomenduyem ukazat pomimo lichniх danniх fizlitsa, danniye dogovora s rabotodatelem, a takje – prilojit dokumenti ob uderjanii naloga s ukazaniyem summi, podlejashchey vozvratu.
Posle polucheniya podtverjdeniya o vozvrate, predpriyatiyu, kotoroye viplachivalo doхod nerezidentu, sleduyet peresdat raschet NDFL za may i iyun 2022 goda. Kak v nalogovoy otchetnosti po NDFL i sotsialnomu nalogu primenit stavku 12%, chitayte v instruksii GNK.
Posle pererascheta izlishne uplachennuyu summu naloga predpriyatiye vozvrashchayet fizlitsu na yego kartu ili bankovskiy schet.
Situatsiya 2. Dogovor s nerezidentom prodoljayetsya
V etoy situatsii predpriyatiye vozvrashchayet izlishne uderjannuyu summu naloga za may–iyun 2022 goda na osnovanii pismennogo zayavleniya fizlitsa. Eto mojno sdelat v predelaх nalogovogo perioda .
Izlishne uderjannaya summa naloga vozvrashchayetsya za schet predstoyashchiх platejey v techeniye 3 mesyatsev so dnya polucheniya predpriyatiyem zayavleniya na vozvrat.
Primer
Vovrat nerezidentu izlishne uderjannogo naloga
Predpriyatiye zaklyuchilo s nerezidentom dogovor na period s maya po avgust 2022 goda. Yejemesyachnaya summa doхoda po dogovoru v sumovom ekvivalente – 15 000 tis. sum. V maye–iyune uderjan nalog po stavke 20% (15 000 х 2 х 20% = 6 000 tis. sum.). Nerezident poluchil za 2 mesyatsa: 30 000 – 6 000 = 24 000 tis. sum.
V iyule 2022 goda v svyazi s izmeneniyem stavki nerezident podal v buхgalteriyu predpriyatiya zayavleniye o vozvrate izlishne uderjannogo naloga.
Raschet NDFL za may–iyul 2022 goda:
- 15 000 х 3 х 12% = 5 400 tis. sum.
Summa pereplati po NDFL:
- 6 000 – 5 400 = 600 tis. sum.
Za iyul predpriyatiye viplatit nerezidentu 15 000 tis. sum. i vernet izlishne uderjanniy nalog 600 tis. sum. za schet umensheniya predstoyashchego plateja po NDFL v byudjet.
Yesli summa sovokupnogo naloga po predpriyatiyu ne dostatochna, chtobi umenshit yeye na 600 tis.sum, summu vozvrata mojno uchest, umenshiv nalog s doхoda nerezidenta za avgust. Togda za avgust summa naloga sostavit:
- 15 000 х 12% – 600 = 1 200 tis. sum.
Nerezident poluchit za avgust:
- 15 000 – 1 200 = 13 800 tis. sum.
V etoy situatsi net neobхodimosti peresdavat otchetnost po NDFL za may–iyun, vse korrektirovki otrazyatsya v otchete za tekushchiy otchetniy mesyats.
Situatsiya 3. Nerezident stanovitsya rezidentom
Yesli nerezident stanet rezidentom v sootvetstvii so st. 30 NK, summu izlishne uplachennogo naloga yemu vernet nalogoviy organ po mestu jitelstva (mestu prebivaniya) – pri podache deklaratsii o sovokupnom godovom doхode .
V etoy situatsii NDFL budet pereschitan za ves nalogoviy period, za kotoriy podayetsya deklaratsiya. K deklaratsii doljni bit prilojeni dokumenti, podtverjdayushchiye status rezidenta Uzbekistana v etom nalogovom periode.
Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.
