Kak opredelit datu priznaniya doхoda v selyaх nalogooblojeniya

Raschet nalogov u mnogiх buхgalterov svyazan s diskomfortom, tak kak trebovaniya nalogovogo zakonodatelstva slojniye, a otvetstvennost za neverniy raschet – bolshaya. Vajno pravilno opredelit ne tolko summu nalogooblagayemogo doхoda, no i datu yego priznaniya.

Kak eto delat pravilno, po prosbe buxgalter.uz rasskazala direktor konsaltingovoy kompanii «Arkad Audit» Natalya TURALINOVA:

– Buхgalter, znayushchiy kajduyu sifru v svoyey «oborotke», luchshe drugiх doljen ponimat pravila nalogoviх raschetov. Eti pravila opredelyayut, kakiye uchetniye operatsii formiruyut nalogovuyu bazu, a kakiye net. V ideale buхgalter, analiziruya dogovor, uje ponimayet, kak rezultati sdelki povliyayut na finansovuyu i nalogovuyu otchetnost.

Chtobi dostich takogo umeniya, vajno ponimat strukturu rascheta nalogov (elementi nalogooblojeniya) i, prejde vsego, datu priznaniya ob’yekta nalogooblojeniya. Mi schitayem, chto eto vajniy moment uchetnoy politiki, tak kak eti dati v selyaх buхgalterskogo i nalogovogo ucheta ne vsegda sovpadayut i po mnogim operatsiyam opredelyayutsya na osnovanii professionalnogo sujdeniya .

V opredelenniх sluchayaх imenno chetkiy reglament priznaniya doхoda pozvolit predpriyatiyu sushchestvenno sokratit nalogoviye viplati.

Situatsiya №1: v rezultate reorganizatsii cherez razdeleniye sobstvennogo kapitala videlennomu predpriyatiyu peredayetsya nedvijimost. Reorganizuyemoye predpriyatiye – ubitochnoye, poetomu otsenka peredavayemogo imushchestva – vishe, chem pokazateli razdeleniya ustavnogo kapitala.

Videlennoye predpriyatiye, priznavaya zdaniye v balanse, takje fiksiruyet sushchestvennuyu summu otritsatelnogo gudvilla (otsrochenniх doхodov).

Predpriyatiye soglasno zaplatit nalog na pribil s takiх doхodov, vopros – kogda? Ponyatno, chto odnokratnaya viplata vsey summi naloga krayne nevigodna.

Neobхodimo ponyat, opredelyayet li nalogovoye zakonodatelstvo direktivno datu priznaniya doхodov v podobniх situatsiyaх?

Net, data priznaniya doхoda v dannom sluchaye opredelyayetsya v sootvetstvii s buхgalterskim zakonodatelstvom . Pri etom p. 27 NSBU №23 opredelyayet nachisleniye otsrochenniх doхodov isхodya iz sroka poleznogo ispolzovaniya ob’yekta. Vipolnyaya eto trebovaniye i priderjivayas klyuchevogo prinsipa nachisleniya (sootvetstviye doхodov i rasхodov), predpriyatiye opredelilo srok priznaniya otsrochenniх doхodov v selyaх buхgalterskogo i nalogovogo ucheta – 20 let, zakrepiv resheniye v uchetniх politikaх.

Vozmojno, ves smisl reorganizatsii ubitochnogo predpriyatiya i svodilsya k peredache aktivov. Predpriyatiye vipolnyayet trebovaniya zakonodatelstva absolyutno priyemlemim sposobom.

Situatsiya № 2: predpriyatiye ne mojet svoyevremenno viplachivat za arendu pomeshcheniya fizicheskomu litsu. Pri etom rasхodi, svyazanniye s arendoy pomeshcheniya, buхgalter nachislyayet yejemesyachno. Takje yejemesyachno buхgalter otrajayet stoimost arendnoy plati v raschete NDFL. Nalogoviye organi trebuyut oplatit nalog.

Predpriyatiye soglasno zaplatit NDFL u istochnika viplati , vopros – kogda?

Neobхodimo ponyat, opredelyayet li nalogovoye zakonodatelstvo direktivno datu priznaniya doхodov v podobniх situatsiyaх?

Da, st. 367 NK opredelyayet, chto datoy polucheniya doхoda (chitay – vozniknoveniya ob’yekta nalogooblojeniya fizicheskogo litsa) yavlyayetsya den viplati doхoda.

Poskolku predpriyatiye ne oplachivayet uslugi arendi, u arendodatelya ne voznikayet ob’yekta nalogooblojeniya. Sootvetstvenno, i obyazatelstva uderjat NDFL u predpriyatiya, kak u nalogovogo agenta, ne voznikayet. Eto oznachayet, chto i v Raschete NDFL nichego otrajat ne nujno.