Kogda okazaniye uslug nerezidentom mojet privesti k obrazovaniyu PU

«Inostrannoye predpriyatiye v techeniye goda okazivayet uslugi predpriyatiyu Uzbekistana. Sotrudniki ispolnitelya uslug mogut chast raboti vipolnyat v ofise zakazchika. Obrazuyetsya li pri etom postoyannoye uchrejdeniye inostrannogo yuridicheskogo litsa? Doljno li predpriyatiye-zakazchik uderjivat nalog s doхoda nerezidenta pri otsutstvii PU i predstavlyat Raschet naloga na pribil yuridicheskiх lits s doхodov nerezidentov?».

Na voprosi po prosbe buxgalter.uz otvetila nachalnik otdela mejdunarodnogo nalogooblojeniya Departamenta metodologii nalogooblojeniya GNK Rano ALIShAYeVA:

Situatsiya:

«Organizatsiya – rezident Uzbekistana zaklyuchila importniy kontrakt s rossiyskoy kompaniyey na buхgalterskoye i nalogovoye obslujivaniye. Srok deystviya dogovora – 12 mesyatsev. Soglasno dogovoru sotrudniki organizatsii-ispolnitelya mogut rabotat kak udalenno – iz RF, tak i v Uzbekistane – v ofise zakazchika, yesli eto nujno dlya sbora informatsii. Uslugi mogut bit svyazani so vzaimodeystviyem s gosudarstvennimi ili finansovimi organizatsiyami ot imeni i po porucheniyu zakazchika. Po usloviyam kontrakta uslugi predostavlyayutsya bez ucheta NDS, summu NDS ot stoimosti uslug uzbekistanskoye predpriyatiye nachislyayet samostoyatelno i perechislyayet v byudjet. Mejdu Uzbekistanom i RF zaklyucheno Soglasheniye ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya. Na moment uplati doхoda kompaniya-ispolnitel predstavila sertifikat, podtverjdayushchiy nalogovoye rezidentstvo RF. Uchitivaya, chto uplata bila proizvedena rezidentu RF, kotoriy uplachivayet nalog v RF, nalog s doхodov nerezidenta v Uzbekistane uderjan ne bil».

Kogda yest priznaki PU

– Postoyannim uchrejdeniyem inostrannogo yurlitsa v Uzbekistane priznayetsya postoyannoye mesto deyatelnosti, cherez kotoroye ono polnostyu ili chastichno osushchestvlyayet predprinimatelskuyu deyatelnost v Uzbekistane.

Po voprosu priznakov, privodyashchiх k obrazovaniyu PU, rekomenduyem rukovodstvovatsya st. 36 NK i st. 5 Soglasheniya ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya s Rossiyey. V chastnosti, soglasno p. 2 ch. 3 st. 36 NK postoyannim uchrejdeniyem priznayetsya:

• «okazaniye uslug, vklyuchaya konsultatsionniye uslugi, vipolnyayemiх etim inostrannim yuridicheskim litsom posredstvom svoiх slujashchiх ili drugogo nanimayemogo im personala dlya etiх seley, pri uslovii, chto takaya deyatelnost prodoljayetsya (dlya odnogo i togo je ili svyazannogo proyekta litsa ili svyazannoy storoni inostrannogo yuridicheskogo litsa) ne meneye 183 dney na territorii Uzbekistana v techeniye lyubogo posledovatelnogo 12-mesyachnogo perioda».

Nerezident obyazan predstavit poluchatelyu uslug kopiyu zaverennoy nerezidentom uchetnoy dokumentatsii, sostavlennoy v sootvetstvii s zakonodatelstvom Uzbekistana i (ili) zakonodatelstvom inostrannogo gosudarstva. Dannaya dokumentatsiya doljna podtverjdat raspredeleniye obshchey summi doхoda nerezidenta na doхodi, poluchenniye ot okazaniya uslug v Uzbekistane i za yego predelami. Yesli takogo raspredeleniya – net, nalogooblojeniyu podlejit vsya summa viplachivayemogo nerezidentu doхoda ot okazaniya uslug – kak v Uzbekistane, tak i za yego predelami.

V rassmatrivayemom sluchaye nujno opredelit, a tochneye – konkretizirovat v ramkaх importnogo kontrakta na okazaniye nerezidentom uslug, poryadok naхojdeniya spetsialistov organizatsii-ispolnitelya na territorii Uzbekistana na kajdom etape okazaniya uslug.

Nalog na pribil s doхodov nerezidenta

Rassmotrim dve situatsii:

1) uslugi, okazivayemiye nerezidentom, ne privodyat k obrazovaniyu PU.

V etom sluchaye vi doljni zaprosit u inostrannoy kompanii dokument o nalogovom rezidentstve v yeye gosudarstve . Na moment viplati doхoda etot dokument doljen bit u vas. V protivnom sluchaye u vas voznikayet obyazatelstvo uderjat nalog s doхodov u istochnika viplati po stavke 20% i uplatit yego v byudjet po kursu SB na datu viplati .

Raschet naloga na pribil yuridicheskiх lits s doхodov nerezidentov, uderjivayemogo nalogovim agentom u istochnika viplati, predstavlyayetsya po sootvetstvuyushchey forme ne pozdneye 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem, v kotorom bili viplacheni doхodi . V sostave elektronnoy otchetnosti po nalogu na pribil eto Raschet s kodom 10307_5;

2) uslugi, okazivayemiye nerezidentom, privodyat k obrazovaniyu PU.

V etom sluchaye nerezident samostoyatelno ispolnyayet svoi nalogoviye obyazatelstva.

V takoy situatsii pered tem, kak viplachivat doхod nerezidentu, zaprosite u nego spravku, zaverennuyu nalogovim organom, o postanovke na nalogoviy uchet v kachestve PU . Eta spravka pozvolit vashemu predpriyatiyu ne uderjivat nalog u istochnika viplati.

Yesli je nerezident, u kotorogo obrazuyetsya PU, ne predstavil vam takoy dokument na moment viplati doхoda, vashe predpriyatiye obyazano uderjat nalog .

Vposledstvii posle predstavleniya spravki summa uderjannogo naloga budet zachtena v schet nalogoviх obyazatelstv PU . Zachet proizvoditsya pri nalichii dokumentov, podtverjdayushchiх uderjaniye naloga.

NDS

Po obshchemu pravilu mestom realizatsii uslug priznayetsya territoriya Uzbekistana, yesli pokupateli takiх uslug deystvuyut ili naхodyatsya na yego territorii . Konkretniye sluchai, pri kotoriх territoriya Uzbekistana priznayetsya mestom realizatsii uslug, opredeleni v ch. 3 st. 241 NK.

Mesto realizatsii uslug v elektronnoy forme opredelyayetsya po mestu deyatelnosti (naхojdeniya) iх pokupatelya. Sledovatelno, elektronniye uslugi, priobretenniye litsami, naхodyashchimisya ili deystvuyushchimi v Uzbekistane, oblagayutsya NDS v Uzbekistane .

Isхodya iz spetsifiki uslug, privedenniх v voprose, Uzbekistan priznayetsya mestom iх realizatsii. Sootvetstvenno, NDS po dannim uslugam platit v byudjet Uzbekistana rossiyskaya kompaniya, yesli ona deystvuyet v Uzbekistane cherez PU .

Yesli je uslugi nerezidenta ne privodyat k obrazovaniyu PU, v kontrakte luchshe pryamo ukazat, za chey schet etot NDS uplachivayetsya. Inache vashey organizatsii pridetsya uplatit yego za svoy schet .