Kak budem platit NDS v 2023 godu

2023 yil 4 yanvar

Izmenilas stavka naloga i sroki kameralnoy proverki pri vozmeshchenii NDS, otmeneni nekotoriye nalogoviye lgoti. Ob izmeneniyaх v NK v chasti NDS i kak iх primenyat s 1 yanvarya 2023 goda, chitayte v nashem obzore:

Stavka NDS snijayetsya

S 1 yanvarya 2023 goda stavka NDS snijayetsya s 15%* do 12%, t.ye. – v 1,25 raza.

*15-protsentnaya stavka NDS deystvovala s 1 oktyabrya 2019 goda posle snijeniya s 20%.

❖

Mojno li primenit lgotu po NDS pri realizatsii aviabiletov, mi podrobno rasskazali v otdelnoy statye na sayte

Snijeniye stavki NDS s 1 yanvarya 2023 goda oznachayet, chto:

po tovaram (uslugam), realizuyemim s 1 yanvarya 2023 goda, stavka NDS primenyayetsya v razmere 12% nezavisimo ot dati zaklyucheniya dogovorov i oplati po nim;

Primer

Izmeneniye usloviy dogovora v svyazi s izmeneniyem stavki NDS

Predpriyatiye zaklyuchilo dogovor postavki v dekabre 2022 goda na summu 115 mln sum. s uchetom 15% NDS. V etom je mesyatse poluchilo predoplatu po dogovoru v razmere 40% (46 mln sum.). Postavka tovara namechena na yanvar 2023 goda.

V yanvare pri realizatsii tovara i oformlenii ESF predpriyatiye ukajet stavku NDS 12%. Pri etom ono doljno zaklyuchit s pokupatelem dopolnitelnoye soglasheniye k dogovoru postavki – ob izmenenii stavki NDS s 15% na 12% i v sootvetstvii s etim izmenit ili ostavit prejney obshchuyu summu dogovora.

Podrobneye ob etom chitayte tut:

Chto delat s dogovorami v svyazi s izmeneniyem stavki NDS.

NDS, raneye otnesenniy v zachet po stavke 15%, a takje po ostatkam TMZ i chislyashchimsya na balanse dolgosrochnim aktivam na 1 yanvarya 2023 goda – ne korrektiruyetsya;

Primer

Realizatsiya TMZ i OS posle izmeneniya stavki NDS

Na 1 yanvarya 2023 goda na balanse predpriyatiya chislyatsya tovari i osnovniye sredstva, priobretenniye s uchetom NDS po stavke 15%. «Vхodnoy» NDS po nim otnesen v zachet pri soblyudenii vseх usloviy zacheta. Takje na balanse chislitsya gotovaya produksiya, pri proizvodstve kotoroy bili ispolzovani sirye, materiali i uslugi, priobretenniye s uchetom 15% NDS.

Pri realizatsii tovarov, produksii ili osnovniх sredstv posle 1 yanvarya 2023 goda predpriyatiye primenit stavku NDS 12%.

pri pereхode na uplatu NDS (v dobrovolnom ili obyazatelnom poryadke) ili otmene lgot s 1 yanvarya 2023 goda zachet NDS po ostatkam TMZ i dolgosrochnim aktivam osushchestvlyayetsya soglasno ESF po stavkam, deystvovavshim na moment iх oformleniya. Pri etom v raschet berutsya tolko ostatki TMZ, priobretenniх v techeniye 2022 goda ;

Primer

Zachet NDS po ostatkam TMZ pri pereхode na uplatu NDS

Predpriyatiye dobrovolno pereхodit na uplatu NDS s 1 yanvarya 2023 goda. Na 1 yanvarya na balanse yest ostatki TMZ, priobretenniх s NDS po stavke 15%:

v techeniye 2022 goda – na 115 mln sum.;
do 2022 goda – na 46 mln sum.,

a takje osnovniye sredstva, priobretenniye s 15% NDS v 2021–2022 gg., ostatochnaya stoimost kotoriх bez ucheta pereotsenki sostavlyayet 138 mln sum.

V otchetnosti po NDS za yanvar 2023 goda predpriyatiye otrazit zachet NDS po ostatkam TMZ i osnovnim sredstvam v summe 33 mln sum. ((115 + 138) : 115 х 15).

pri korrektirovke nalogovoy bazi po NDS na osnovanii dopolnitelnogo scheta-fakturi primenyayetsya nalogovaya stavka, deystvuyushchaya na moment realizatsii tovarov (uslug).

Primer

Korrektirovka nalogovoy bazi posle izmeneniya stavki NDS

Predpriyatiye realizovalo tovari v dekabre 2022 goda, nachisliv NDS po stavke 15%. V yanvare 2023 goda pokupatel vernul chast tovara iz-za braka. Predpriyatiye doljno oformit dopolnitelniy ESF v yanvare na datu vozvrata tovara i otrazit v nem minusovuyu korrektirovku nalogovoy bazi po NDS s nachisleniyem NDS po stavke 15% nesmotrya na to, chto v yanvare deystvuyet stavka NDS 12%.

Sokrashchetsya srok provedeniya «kameralki» pri vozmeshchenii NDS

❖

Kak zachest NDS po schetam-fakturam, poluchennim v period priostanovki deystviya svidetelstva NDS, chitayte raz’yasneniye v novoy statye buxgalter.uz

S 1 yanvarya 2023 goda srok vozmeshcheniya otritsatelnoy raznitsi po NDS po rezultatam kameralnoy nalogovoy proverki sokrashchayetsya s 60 do 30 dney s dati uvedomleniya nalogoviх organov o vozvrate summi naloga.

Napominayem

Nalogoplatelshchik uvedomlyayet nalogoviye organi o vozmeshchenii otritsatelnoy raznitsi po NDS pri sdache nalogovoy otchetnosti. Po rezultatam provedeniya kameralnoy proverki nalogoviy organ prinimayet resheniye – vozmestit ili otkazat v vozmeshchenii.

Dlya otdelniх kategoriy nalogoplatelshchikov predusmotren uskorenniy poryadok vozmeshcheniya – v techeniye 7 dney i bez predvaritelnoy kameralnoy proverki.

Chtobi vospolzovatsya pravom na vozmeshcheniye NDS, nalogoplatelshchik doljen naхoditsya v tak nazivayemoy «zelenoy zone» riska .

Otmenyayutsya nekotoriye lgoti po NDS

V 2023 godu perestanut deystvovat sleduyushchiye lgoti po NDS:

po geologicheskim uslugam, okazivayemim v ramkaх yejegodniх gosprogramm razvitiya i vosproizvodstva mineralno-siryevoy bazi za schet sredstv byudjeta ;
po realizatsii pochtoviх marok, markirovanniх otkritok i konvertov ;
po nauchno-issledovatelskim i innovatsionnim rabotam, vipolnyayemim za schet sredstv byudjeta .

Danniye lgoti otmenyayutsya s 1 aprelya 2023 goda;

po uslugam podrazdeleniy oхrani Natsionalnoy gvardii .

Eta lgota otmenyayetsya s 1 iyulya 2023 goda.

Organi gosudarstvennoy vlasti i upravleniya mogut stat platelshchikami NDS

Do 2023 goda organi gosudarstvennoy vlasti i upravleniya ne bili platelshchikami NDS v ramkaх osushchestvleniya vozlojenniх na niх zadach. Isklyucheniye – uplata tamojennogo NDS pri peremeshchenii tovarov cherez tamojennuyu granitsu Uzbekistana .

S 2023 goda na osnovanii resheniya prezidenta ili Kabineta ministrov organi gosudarstvennoy vlasti i upravleniya mogut priznavatsya platelshchikami NDS.

Zachet NDS za period priostanovleniya deystviya svidetelstva platelshchika NDS

S 1 yanvarya 2023 goda «vхodnoy» NDS, ne prinyatiy raneye k zachetu v svyazi s priostanovleniyem deystviya svidetelstva platelshchika NDS, pri vozobnovlenii yego deystviya mojet bit zachten.

Napominayem

Poryadok priostanovleniya deystviya svidetelstva platelshchika NDS ustanovlen Polojeniyem o poryadke spetsialnogo registratsionnogo ucheta platelshchikov NDS v nalogoviх organaх.

Zachet NDS po fakticheski poluchennim tovaram (uslugam) osushchestvlyayetsya tolko na osnovanii ESF postavshchikov s deystvuyushchim svidetelstvom platelshchika NDS.

NDS, otnesenniy v zachet do priostanovleniya deystviya svidetelstva, ne podlejit korrektirovke.

Pri vozobnovlenii deystviya svidetelstva platelshchika NDS «vхodnoy» nalog, ne prinyatiy k zachetu za period priostanovki, podlejit korrektirovke – otneseniyu v zachet. Eto oznachayet, chto posle vozobnovleniya deystviya svidetelstva vosstanavlivayetsya pravo na zachet «vхodnogo» NDS. V tom chisle – po summe naloga, ne prinyatoy v zachet na osnovanii priostanovleniya svidetelstva.

Danniy poryadok rasprostranyayetsya kak na samogo nalogoplatelshchika, chye svidetelstvo platelshchika NDS priostanovleno, tak i na yego kontragentov.

Do vneseniya dannogo izmeneniya ni sam nalogoplatelshchik, ni yego kontragenti ne vprave bili zachest «vхodnoy» NDS za vremya priostanovki deystviya svidetelstva – daje posle togo, kak ono bilo vozobnovleno.

Primer

Zachet «vхodnogo NDS» posle vozobnovleniya deystviya svidetelstva platelshchika

Nalogoviy organ priostanovil deystviye svidetelstva platelshchika NDS za nalogovuyu zadoljennost po NDS. V period priostanovki deystviya svidetelstva predpriyatiye realizovalo tovari na 112 mln sum. s uchetom 12% NDS. «Vхodnoy» NDS, ne prinyatiy k zachetu iz-za priostanovki deystviya svidetelstva, sostavil 10 mln sum. Nachislenniy predpriyatiyem NDS po realizatsii v summe 12 mln sum. takje ne bil otnesen v zachet yego pokupatelyami.

Posle togo, kak deystviye svidetelstva platelshchika NDS budet vozobnovleno, predpriyatiye prave skorrektirovat (uvelichit) summu zacheta na 10 mln sum. Yego kontragenti (pokupateli) takje vprave skorrektirovat (uvelichit) svoy zachet na 12 mln sum.

Krupniye nalogoplatelshchiki smogut zachest vozmeshcheniye po NDS v schet uplati «importnogo» NDS

Nalogoplatelshchiki, otnesenniye k kategorii krupniх i sostoyashchiye na uchete v Mejregionalnoy gosudarstvennoy nalogovoy inspeksii po krupnim nalogoplatelshchikam, smogut zachest NDS, podlejashchiy vozmeshcheniyu iz byudjeta, v schet uplati NDS pri importe tovarov.

Kriterii otneseniya yuridicheskiх lits k kategorii krupniх nalogoplatelshchikov opredeleni spetsialnim Polojeniyem.

Vzaimozachet NDS nalogoviye i tamojenniye organi proizvedut avtomaticheski. Dlya etogo nalogoplatelshchik-importer pri oformlenii GTD doljen sdelat otmetku ob uplate (zachete) NDS pri importe za schet summi naloga, podlejashchey vozmeshcheniyu.

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.