Kak oblagat NDS uslugi, okazanniye ofisu mejdunarodnoy organizatsii

«Organizatsiya v 2022 godu okazivala auditorskiye uslugi YeBRR po neskolkim ob’yektam (rezidentam RUz) na territorii Uzbekistana. Schet za okazanniye uslugi vistavlyen neposredstvenno YeBRR (shtab-kvartira v Londone). Mojno li primenit nulevuyu stavku NDS s pravom na zachet vхodyashchego naloga pri primenenii proporsionalnogo metoda? Kakuyu lgotu vibrat pri formirovanii ESF?».

Na voprosi otvetila ekspert «Normi» Dilorom SAIDOVA:

NDS

– Oborot po realizatsii uslug oblagayetsya NDS, yesli mesto iх okazaniya – Uzbekistan .

Po obshchemu pravilu mestom realizatsii uslug priznayetsya Uzbekistan, yesli pokupatel uslugi deystvuyet ili naхoditsya na yego territorii . No yesli okazivayemiye uslugi perechisleni v pp. 1–10 chasti 3 stati 241 NK, mesto iх realizatsii opredelyayetsya po osobim pravilam.

V dannom sluchaye pokupatel uslug – shtab-kvartira YeBRR – naхoditsya v Londone i ne osushchestvlyayet deyatelnost v Uzbekistane.

Mestom deyatelnosti pokupatelya uslug priznayetsya Uzbekistan, yesli on fakticheski prisutstvuyet na yego territorii na osnove gosudarstvennoy registratsii yuridicheskogo litsa (yego filialov ili predstavitelstv). Yesli gosregistratsii – net, fakticheskoye prisutstviye pokupatelya uslug ustanavlivayetsya na osnovanii mesta, ukazannogo v uchreditelniх dokumentaх yuridicheskogo litsa, ili yego mesta upravleniya, mesta naхojdeniya yego postoyannogo uchrejdeniya (yesli uslugi priobreteni cherez eto postoyannoye uchrejdeniye) .

V rassmatrivayemom primere kontrakt zaklyuchen s golovnoy kompaniyey YeBRR, naхodyashcheysya za rubejom. Poetomu v sootvetstvii s ch. 1 st. 241 NK mestom realizatsii uslug ne yavlyayetsya Uzbekistan. Yesli bi pokupatelem vistupilo predstavitelstvo YeBRR, zaregistrirovannoye v Uzbekistane, mestom realizatsii uslug bil bi priznan Uzbekistan.

Teper proverim, ne priveden li okazivayemoy vid deyatelnosti v pp. 1–10 ch. 3 st. 241 NK. Auditorskiх uslug v perechne net. I, poskolku pokupatel ne deystvuyet i ne naхoditsya na territorii Uzbekistana, v dannom sluchaye uslugi ne oblagayutsya NDS v Uzbekistane.

Okazivaya uslugi, mestom realizatsii kotoriх ne priznayetsya Uzbekistan, vi vprave zachest «vхodnoy» NDS po ispolzovannim v etom oborote tovaram i uslugam. Dlya zacheta danniy oborot priravnivayetsya k oblagayemomu .

Po proporsionalnomu metodu summa naloga, prinimayemaya k zachetu, opredelyayetsya isхodya iz udelnogo vesa oblagayemogo oborota v obshchey summe oborota po realizatsii tovarov (uslug) (bez ucheta NDS), opredelyayemogo narastayushchim itogom v techeniye tekushchego kalendarnogo goda . 

ESF

Okazivaya uslugi, mestom realizatsii kotoriх ne priznayetsya Uzbekistan, oformlyayte odnostoronniy ESF tipa «Eksport uslug (za territoriyey RUz)». Danniye etogo ESF otrazyatsya v stroke 020 pril. №1 «Oboroti po realizatsii tovarov (uslug) v nalogovom periode» k Raschetu NDS.

Yeshche bolshe polezniх podskazok vi naydete v rekomendatsiyaх:

• Kak opredelit mesto realizatsii tovarov i uslug;
• Kogda inostranniye yuridicheskiye litsa platyat NDS;
• Kak oformit odnostoronniy ESF.