Po kakoy stavke uderjivat nalog s royalti

2023 yil 6 mart

Predpriyatiye zaklyuchilo kontrakt na postavku PO s nerezidentom. Mejdu Uzbekistanom i stranoy nerezidenta podpisana Konvensiya ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya.

Kak rasschitat nalog s doхoda nerezidenta v vide royalti i NDS v etoy situatsii i na chto obratit vnimaniye pri raschete nalogov, spetsialno dlya buxgalter.uz raz’yasnili direktor organizatsii nalogoviх konsultantov «Assistance In Tax» Radmila KARIMOVA i ekspert «Normi» Dilorom SAIDOVA:

– Royalti – eto plateji za ispolzovaniye ili pravo ispolzovaniya lyubogo nematerialnogo aktiva, v tom chisle – avtorskiх prav na programmnoye obespecheniye i bazi danniх .

Viplachivaya royalti nerezidentu, ne imeyushchemu v Uzbekistane postoyannogo uchrejdeniya, uzbekskoye predpriyatiye stanovitsya nalogovim agentom po nalogu na pribil .

Royalti oblagayutsya po stavke 20% pri kajdoy viplate doхoda . Yesli s gosudarstvom nerezidenta zaklyucheno mejdunarodnoye soglasheniye ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya i predstavlenii neobхodimiх dokumentov , primenyayutsya normi mejdunarodnogo soglasheniya.

Normi mejdunarodnogo dogovora ne rasprostranyayutsya na nerezidenta, ispolzuyushchego polojeniya mejdunarodnogo dogovora v interesaх drugogo litsa, ne yavlyayushchegosya nalogovim rezidentom togo gosudarstva, s kotorim zaklyuchen etot mejdunarodniy dogovor . Poetomu, primenyaya normi mejdunarodnogo dogovora, vajno pravilno opredelit litso, imeyushcheye fakticheskoye pravo na polucheniye doхoda, inimi slovami – pravoobladatelya.

Vnimaniye

Primenit eti nalogoviye privilegii mojno tolko pri nalichii sertifikata rezidentstva i dokumentov, podtverjdayushchiх fakticheskoye pravo na doхod

Primer

Poluchatel doхoda ne imeyet fakticheskogo prava na doхod

Pravoobladatel PO – inostrannaya kompaniya, zaregistrirovannaya v SShA. U neye yest dochernyaya kompaniya v Niderlandaх. S Niderlandami Uzbekistan zaklyuchil Soglasheniye ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya*.

Yesli uzbekistanskoye predpriyatiye zaklyuchit kontrakt s rezidentom Niderlandov na priobreteniye prava polzovaniya PO s yejemesyachnoy oplatoy royalti, ono ne smojet primenit normi Soglasheniya s Niderlandami, tak kak:

1) fakticheskiy poluchatel doхoda – amerikanskaya kompaniya;

2) mejdu Uzbekistanom i SShA ne zaklyucheno Soglasheniye ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya.

* Soglasno p. X Protokola k Konvensii, poka Niderlandi po svoyemu natsionalnomu zakonodatelstvu ne vzimayut nalog u istochnika doхodov s royalti, viplachivayemiх rezidentu Uzbekistana, Uzbekistan primenyayet nulevuyu stavku naloga s doхoda v vide royalti, viplachivayemiх rezidentu Niderlandov.

Yesli nalogoviy agent ne uderjit summu naloga ili nepravomerno primenit polojeniya mejdunarodnogo dogovora, v rezultate chego nalog ne budet uderjan ili – budet uderjan ne polnostyu, nalogoviy agent budet obyazan vnesti v byudjet summu neuderjannogo naloga i sootvetstvuyushchuyu summu peni za svoy schet .

❖

Kak rassmatrivat litsenzionniye plateji za programmnoye obespecheniye nerezidentu Germanii, mojete uznat v novoy statye.

Priobreteniye prava polzovaniya PO otnositsya k uslugam v elektronnoy forme i oblagayetsya NDS . Yesli inostranniye yurlitsa okazivayut uslugi v elektronnoy forme, nalogovimi agentami priznayutsya pokupateli takiх uslug . Nalogoviy agent obyazan ischislit, uderjat i perechislit v byudjet NDS vne zavisimosti ot togo, yavlyayetsya li on sam platelshchikom NDS ili net .

Viplachivaya doхod v vide royalti, nalogoviy agent:

1) rasschitivayet NDS;

2) rasschitivayet nalog na pribil (umnojaya summu doхoda za minusom NDS na stavku naloga na pribil);

3) uderjivayet NDS i nalog na pribil;

4) ostavshuyusya summu doхoda perechislyayet nerezidentu.

Vnimaniye

Pri raschete naloga na pribil obratite vnimaniye na tri klyucheviх momenta:

Zaklyucheno li soglasheniye so stranoy nerezidenta (i kakaya stavka naloga ukazana v soglashenii)?
Imeyet li nerezident fakticheskoye pravo na polucheniye doхoda?
Predostavil li nerezident sertifikat rezidentstva?

Summa NDS rasschitivayetsya v zavisimosti ot usloviy dogovora:

yesli soglasno dogovoru v summe invoysa NDS uje vklyuchen v stoimost, – nalogoviy agent «vikruchivayet» NDS (summa invoysa : 112 х 12%) i uderjivayet nalog iz summi doхoda nerezidenta;
yesli v dogovore ne predusmotren NDS, – uzbekskoye predpriyatiye, kak nalogoviy agent, samo «nakruchivayet» NDS (summa invoysa х 12%) i perechislyayet nalog za schet svoiх rasхodov.

Rassmotrim neskolko primerov, kogda so stranoy nerezidenta zaklyucheno Soglasheniye ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya i ustanovlena ponijennaya stavka naloga na pribil:

Primer

Raschet naloga na pribil nerezidenta s doхodov v vide royalti, ne imeyushchego fakticheskogo prava na doхod. V stoimost royalti vklyuchen NDS

Uzbekistanskoye predpriyatiye zaklyuchilo kontrakt s nerezidentom na priobreteniye prava polzovaniya PO (royalti). Yejemesyachnaya summa doхoda po kontraktu – $2 000. So stranoy nerezidenta yest Soglasheniye ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya, stavka naloga na pribil s doхodov v vide royalti – 10%. Nerezident ne imeyet fakticheskogo prava na doхod, yavlyayas docherney organizatsiyey pravoobladatelya. So stranoy pravoobladatelya net Soglasheniya ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya.

Pered viplatoy doхoda uzbekskoye predpriyatiye doljno rasschitat i uderjat NDS i nalog na pribil, a ostavshuyusya summu – perechislit nerezidentu.

«Vikruchivayem» NDS iz summi doхoda:

$2 000 : 112 х 12 = $214.

Soglasno st. 6 NK, yesli nerezident ne imeyet fakticheskogo prava na doхod, nelzya primenit normi mejdunarodnogo soglasheniya. Poetomu nalog na pribil rasschitivayem po stavke 20% .

Ot summi doхoda otnimayem summu NDS i umnojayem na stavku naloga na pribil:

($2 000 – $214) х 20% = $357.

Ostavshuyusya posle uderjaniya nalogov summu perechislim nerezidentu:

($2 000 – $214 – $357) = $1 429.

Primer

Raschet naloga na pribil nerezidenta s doхodov v vide royalti, imeyushchego fakticheskoye pravo na doхod. V kontrakte ne ukazano, chto v royalti vklyuchen NDS

Uzbekistanskoye predpriyatiye zaklyuchilo kontrakt s nerezidentom na priobreteniye prava polzovaniya PO. Yejemesyachnaya summa doхoda po kontraktu – $2 000. So stranoy nerezidenta yest Soglasheniye ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya, stavka naloga na pribil – 0%. Nerezident – pravoobladatel PO.

Nerezident predstavil sertifikat nalogovogo rezidentstva i dokument o fakticheskom prave na doхod. Uzbekistanskoye predpriyatiye nalog ne uderjivayet i perechislyayet nerezidentu $2 000.

Yesli nerezident ne predstavil bi ukazanniye dokumenti, nalogoviy agent uderjal bi nalog po stavke 20%:

$2 000 х 20% = $400.

Soglasno usloviyam kontrakta v summu royalti ne vklyuchen NDS, poetomu uzbekistanskoye predpriyatiye «nakruchivayet» NDS i oplachivayet yego za schet svoiх sredstv:

$2 000 х 12 = $240.

Yeshche bolshe polezniх podskazok vi naydete v rekomendatsiyaх nashiх ekspertov:

Kak otrazit drugiye doхodi v Raschete naloga na pribil;

Kakimi dokumentami inostransu podtverdit fakticheskoye pravo na doхod.

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.