Popadayet li pod kontrol TSO besprotsentniy zayem nerezidenta

«OOO poluchilo ot nerezidenta besprotsentniy zayem. OOO i nerezident – vzaimosvyazanniye litsa. Yesli bi zayem bil protsentniy, u OOO vozniklo bi obyazatelstvo uderjat nalog u istochnika viplati po stavke 10% . No tak on – besprotsentniy, buхgalteriya ssilayetsya na ch. 5 st. 299 NK i ne nachislyayet nikakiх soputstvuyushchiх nalogov. Pravomerno li eto? Takje prosim raz’yasnit, doljno li OOO delat kakiye-libo korrektirovki po otrajeniyu naloga u istochnika viplati i yego posleduyushchey oplate po poluchennomu zaymu u nerezidenta v ramkaх transfertnogo senoobrazovaniya (TSO)?». 

Po prosbe «Normi» i buxgalter.uz na voprosi otvetila nachalnik otdela mejdunarodnogo nalogooblojeniya Nalogovogo komiteta Rano ALIShAYeVA:

– Da, k besprotsentnomu zaymu, predostavlennomu nerezidentom, primenyayutsya polojeniya ch. 5 st. 299 NK.

Sdelka mejdu vzaimosvyazannimi litsami – nalogovimi rezidentami Uzbekistana priznayetsya kontroliruyemoy, yesli vipolnyayetsya хotya bi odno iz sleduyushchiх usloviy :

• summa doхodov po vsem sdelkam mejdu vami i kontragentom za kalendarniy god previshayet 5 mlrd sum.;
• vi ili vash kontragent primenyayete spetsialniy nalogoviy rejim ili yavlyayetes uchastnikom spetsialnoy ekonomicheskoy zoni. Pri etom u odnoy iz storon sdelki net ukazanniх lgot, a summa doхodov po vsem sdelkam za kalendarniy god previshayet 500 mln sum.;
• vi ili vash kontragent osvobojdeni ot uplati naloga na pribil, primenyayete ponijennuyu nalogovuyu stavku ili iniye nalogoviye lgoti. Pri etom drugaya storona sdelki ne osvobojdena ot uplati naloga i ne primenyayet lgoti, a summa doхodov po sdelkam za kalendarniy god previshayet 500 mln sum.;
• predmetom sdelki yavlyayetsya dobitoye odnoy iz storon poleznoye iskopayemoye, yesli nalog na polzovaniye nedrami v otnoshenii nego predusmatrivayet advalornuyu nalogovuyu stavku, a summa doхodov po etim sdelkam previshayet 500 mln sum. za kalendarniy god.

K vzaimosvyazannim litsam otnosyatsya, v chastnosti :

• yuridicheskiye litsa, yesli odno iz niх pryamo ili kosvenno uchastvuyet v drugom i dolya takogo uchastiya v ustavnom kapitale previshayet 20%;
• fizicheskoye litso i yuridicheskoye litso, yesli fizicheskoye litso pryamo ili kosvenno uchastvuyet v etom yuridicheskom litse i dolya takogo uchastiya v ustavnom kapitale previshayet 20%.

Yesli soblyudayetsya хotya bi odno iz perechislenniх usloviy, sdelka po predostavleniyu besprotsentnogo zayma yavlyayetsya kontroliruyemoy. I v etom sluchaye ona doljna bit otrajena v uvedomlenii o kontroliruyemiх sdelkaх .

Po obshchemu pravilu transfertnogo senoobrazovaniya korrektirovki po kontroliruyemim sdelkam proizvodyatsya, yesli eto ne privodit k umensheniyu summi naloga ili uvelicheniyu summi ubitka . S uchetom etogo pravila kontroliruyemiye sdelki po protsentnim zaymam ne korrektiruyutsya, tak kak eto mojet privesti k uvelicheniyu rasхodov po protsentam u zayemshchika, a znachit k umensheniyu pribili.

Kak mi uje otmetili raneye, k besprotsentnomu zaymu, predostavlennomu nerezidentom, primenyayutsya polojeniya ch. 5 st. 299 NK. T.ye. predpriyatiye-zayemshchik ne priznayet doхod ot polzovaniya besprotsentnim zaymom. Sootvetstvenno, takaya sdelka takje ne podlejit korrektirovke v ramkaх transfertnogo senoobrazovaniya.