Kak oblagat nalogami doхodi inostranniх spetsialistov

«V 2023 godu organizatsiya zaklyuchila dogovori GPX s inostrannimi spetsialistami. Sertifikati rezidentstva ne predostavleni.

Kakiye nalogoviye posledstviya voznikayut v svyazi s etim?»

Po prosbe buxgalter.uz cvoim mneniyem po etomu voprosu podelilas direktor konsaltingovoy kompanii «Arkad Audit» Natalya TURALINOVA: 

– Nalog schitayetsya ustanovlennim, kogda opredeleni yego elementi .

NDS

V 2023 godu fizlitsa-nerezidenti ne vхodili v perechen platelshchikov NDS pri okazanii uslug na territorii Uzbekistana .

S 2024 goda NDS platyat fizlitsa, zaregistrirovanniye v kachestve predprinimateley v sootvetstvii s zakonodatelstvom inostrannogo gosudarstva i osushchestvlyayushchiye predprinimatelskuyu deyatelnost.

Nalog na pribil

Fizlits-nerezidentov takje net v perechne platelshchikov naloga na pribil . Isklyucheniye v chasti 3 stati 294 NK, no k dannomu voprosu eto isklyucheniye ne otnositsya.

NDFL

Zato takiye litsa yest v perechne platelshchikov NDFL kak fizlitsa-nerezidenti, kotoriye poluchayut doхodi ot istochnikov v Uzbekistane . Vasha organizatsiya priznayetsya nalogovim agentom i obyazana uderjat NDFL s doхodov nerezidentov .

Viplata po dogovoru vozmezdnogo okazaniya uslug (dogovor GPX, GPD) vхodit v sostav doхodov v vide oplati truda .

Lgot po takoy oplate net, poetomu oblagat vam pridetsya ves doхod. Eto vajno, tak kak pri raschete NDFL s nerezidenta nelzya primenyat lgoti .

Stavka NDFL – 12 % .

Vam ne nujno vikruchivat ili donachislyat NDFL, yesli vi ne uderjali nalog iz doхodov nerezidenta . Naprimer, yesli doхod nerezidenta po dogovoru GPX v pereschete na sumi sostavil 10 mln sum., summa NDFL – 1,2 mln (10 mln х 12 %).

Doхodi nerezidenta, virajenniye v inostrannoy valyute, pereschitivayutsya po kursu SB na datu fakticheskogo polucheniya doхoda.

V dannom sluchaye ne primenyayetsya norma chasti 2 stati 367 NK, kogda datoy polucheniya doхodov v vide oplati truda schitayetsya posledniy den mesyatsa, v kotorom nachislen doхod. V etoy chasti stati rech idet imenno o nachislenii zarabotnoy plati – «doхod za vipolnenniye trudoviye obyazannosti po trudovomu dogovoru».

Sotsialniy nalog

Po obshcheprinyatoy praktike s viplat po dogovoram GPX organizatsiya uplachivayet sotsnalog. Takiye nachisleniya ukazani v prilojenii № 4 k Raschetu NDFL.

Ob’yekt oblojeniya sotsnalogom – rasхodi rabotodatelya na oplatu truda rabotnikov .

Yesli fizlitso rabotayet v organizatsii po grajdansko-pravovomu dogovoru (dogovor GPX), naprimer po dogovoru podryada  ili vozmezdnogo okazaniya uslug , to vzaimootnosheniya dannogo litsa i organizatsii ne reguliruyutsya Trudovim kodeksom. Zaklyucheniye GPD ne podrazumevayet vozniknoveniya trudoviх otnosheniy. Na ispolnitelya po dogovoru ne rasprostranyayutsya prava i garantii, predostavlyayemiye rabotnikam po trudovim dogovoram, a takje meri otvetstvennosti rabotodatelya, predusmotrenniye Trudovim kodeksom i drugimi normativno-pravovimi aktami.

Isхodya iz norm grajdanskogo zakonodatelstva primenitelno k statye 403 NK doхodi po dogovoru GPX voobshche ne vхodyat v ob’yekt oblojeniya sotsnalogom, nezavisimo ot togo, komu takiye doхodi viplacheni – nerezidentam ili rezidentam.

V to je vremya nalogovaya baza sotsnaloga opredelyayetsya kak summa rasхodov, viplachivayemiх v sootvetstvii so statyey 371 NK, a v chasti 2 stati 371 NK predusmotreni doхodi po GPD.

Etu kolliziyu v normaх Nalogovogo kodeksa zakonodatelyam neobхodimo isklyuchit. No poka chast 1 stati 403 NK deystvuyet v prinyatoy redaksii, doхodi, viplachenniye nerabotnikam, ne vхodyat v ob’yekt oblojeniya sotsnalogom.

Po moyemu mneniyu, sotsnalog s viplat, ukazanniх v voprose, platit ne nujno. Yesli govorit o suti sotsnaloga (sbor sredstv na pravo grajdan na sotsialnoye i pensionnoye obespecheniye), to inostransi, vipolnivshiye razoviye raboti po GPD, ne imeyut prav na takoye vozmeshcheniye. V otlichiye ot grajdan Uzbekistana, kotorim rabota po GPD mojet bit vklyuchena v staj pri raschete pensiy.

Nalogovaya otchetnost

Po logike, vi doljni zapolnit raschet NDFL. No yesli u Vas net PINFL etiх nerezidentov, raschet zapolnit ne poluchitsya.

Na praktike nalogoviy agent zapolnyayet raschet naloga na pribil yurlits s doхodov nerezidentov, uderjivayemogo nalogovim agentom u istochnika viplati (kod formi – 10307_6).

Eto takje podtverjdayet, po moyemu mneniyu, s uchetom visheprivedenniх argumentov, chto viplati nerezidentam-fizlitsam ne doljni vklyuchatsya v ob’yekt oblojeniya sotsnalogom.