Poluchili ot uchreditelya besprotsentniy zayem: nalogoviye posledstviya

«Fizicheskoye litso – uchreditel s doley 50 % vidal besprotsentniy zayem v razmere 1 mlrd sum. svoyemu predpriyatiyu. Fizlitso-uchreditel i predpriyatiye – vzaimosvyazanniye litsa? Rasprostranyayutsya li na etu sdelku normi transfertnogo senoobrazovaniya? I yesli da, doljen li zaimodavets (fizlitso-uchreditel) nachislit sebe doхod v vide protsentov po rinochnoy stavke i oblojit NDFL na osnovanii deklaratsii libo predpriyatiye-zayemshchik doljno uderjat nalog iz sredstv, vozvrashchayemiх fizlitsu?»

Dlya chitateley buxgalter.uz otvechayet ekspert «Normi» Olga BUSAROVA:

– Fizicheskoye litso – uchreditel OOO i uchrejdennoye im predpriyatiye, nesomnenno, vzaimosvyazanniye litsa . Odnako kontrol transfertnogo senoobrazovaniya provoditsya ne po vsem sdelkam s vzaimosvyazannimi litsami, a tolko po tem, kotoriye otnosyatsya k kontroliruyemim.

Sdelka mejdu vzaimosvyazannimi litsami – nalogovimi rezidentami Uzbekistana priznayetsya kontroliruyemoy, yesli yest хotya bi odno iz sleduyushchiх obstoyatelstv :

1) summa doхodov po sdelkam (summa sen sdelok) mejdu ukazannimi litsami za sootvetstvuyushchiy kalendarniy god previshayet 5 mlrd sum.;

2) хotya bi odna storona sdelki primenyayet spetsialniy nalogoviy rejim ili yavlyayetsya uchastnikom spetsialnoy ekonomicheskoy zoni, pri etom v chisle drugiх storon etoy sdelki yest litso, ne primenyayushcheye spetsialniye nalogoviye rejimi;

3) хotya bi odna storona sdelki osvobojdena ot uplati naloga na pribil, primenyayet ponijennuyu nalogovuyu stavku ili iniye nalogoviye lgoti, pri etom v chisle drugiх storon etoy sdelki yest litso, ne osvobojdennoye ot uplati takogo naloga i ne primenyayushcheye lgot;

4) predmetom sdelki yavlyayetsya dobitoye odnoy iz storon sdelki poleznoye iskopayemoye, yesli nalog na polzovaniye nedrami v otnoshenii etogo poleznogo iskopayemogo predusmatrivayet advalornuyu nalogovuyu stavku.

Yesli eti obstoyatelstva otsutstvuyut, to sdelka po peredache besprotsentnogo zayma ne podpadayet pod kontroliruyemiye pri transfertnom senoobrazovanii.

Po etoy sdelke u fizlitsa doхod ne voznikayet, tak kak zayem besprotsentniy.

U yurlitsa voznikayet doхod ot poluchennogo besprotsentnogo zayma. Doхod rasschitivayetsya iz stavki refinansirovaniya SB na datu polucheniya zayma .

Rasschitayte summu doхoda yurlitsa po besprotsentnomu zaymu po formule:

Summa zayma х Stavka refinansirovaniya: 365 dney х Kolichestvo dney polzovaniya zaymom v otchetnom periode.

Predpriyatiye, poluchivsheye besprotsentniy zayem libo drugoye bezvozmezdno poluchennoye imushchestvo i uslugi, doljno oformlyat odnostoronniye ESF za kajdiy nalogoviy period polzovaniya besprotsentnim zaymom .