Полезное для бухгалтера в ноябре:
10 апреля – последний день добровольного перехода на общеустановленную систему налогообложения в этом квартале.
Когда это выгодно предприятию – плательщику ЕНП?
Рассмотрим несколько ситуаций, сравнив расходы предприятия при упрощенном порядке и общеустановленных налогах.
Ситуация 1
Предприятие – плательщик ЕНП выпускает книжную продукцию. Выручка от реализации – 10 000 тыс. сум. Вычитаемые расходы – 8 000 тыс. сум.
Реализация книжной продукции – оборот, освобождаемый от НДС (п. 19 ст. 208 НК).
|
№№ пп |
Наименование показателя |
I вариант – ЕНП, ставка 4% |
II вариант – НДС – льгота, налог на прибыль, ставка 12% |
|
1 |
Выручка |
10 000 |
10 000 |
|
2 |
Вычитаемые расходы |
8 000 |
8 000 |
|
3 |
Налогооблагаемая прибыль |
2 000 |
2 000 |
|
4 |
Налоги |
10 000 * 4%= 400 |
2 000 * 12% = 240 |
При упрощенном порядке ЕНП удерживается со всей выручки 10 000 тыс. сум, при общеустановленных налогах – с налогооблагаемой прибыли 2 000 тыс. сум.
Налог на прибыль (240 тыс. сум.) на 40% ниже ЕНП (400 тыс. сум.).
В этой ситуации налоги уравняются по сумме, если прибыль составит 3 333 тыс. сум.
Налог на прибыль будет равен 3 333 * 12% = 400 тыс. сум.
Вывод: Если вы имеете льготу по НДС и рентабельность не превышает определенного уровня (в данном примере – 33 %), то вашему предприятию выгодно использовать общеустановленную систему налогообложения.
Ситуация 2
Предприятие – плательщик ЕНП сдает в аренду недвижимость торговым предприятиям. Выручка от реализации – 10 000 тыс. сум. Вычитаемые расходы – 5 000 тыс. сум.
Посмотрим, какая ситуации будет при УНДС 7%.
|
№№ пп |
Наименование показателя |
I вариант – ЕНП, ставка 30% |
II вариант – УНДС – 7%, налог на прибыль, ставка 12% |
|
1 |
Выручка |
10 000 |
10 000 |
|
2 |
НДС |
- |
10 000 /107*7 = 654 |
|
3 |
Чистая выручка от реализации |
10 000 |
10 000 – 654 = 9 346 |
|
4 |
Вычитаемые расходы |
5 000 |
5 000 |
|
5 |
Налогооблагаемая прибыль |
5 000 |
4 346 |
|
6 |
Налоги |
10 000 * 30% = 3 000 |
4 346 * 12%= 522 |
При упрощенном порядке предприятие заплатит ЕНП 3 000 тыс. сум.
При общеустановленной системе: УНДС – 654 тыс. сум. и налог на прибыль – 522 тыс. сум.
Всего – 1176 тыс. сум., что на 60% меньше, чем при упрощенной системе налогообложения.
Вывод: предприятиям, сдающим недвижимость в аренду розничной торговле, очень выгодно уплачивать общеустановленные налоги с выбором упрощенного НДС.
Ситуация 3
Предприятие – плательщик ЕНП сдает в аренду недвижимость. Выручка от реализации – 10 000 тыс. сум. Вычитаемые расходы – 5 000 тыс. сум.
Рассмотрим ситуацию при НДС – 20 %.
|
№№ пп |
Наименование показателя |
I вариант – ЕНП, ставка 30% |
II вариант – НДС – 20%, налог на прибыль, ставка 12% |
|
1 |
Выручка |
10 000 |
10 000 |
|
2 |
НДС |
- |
10 000 /120*20 = 1 667 |
|
3 |
Чистая выручка от реализации |
10 000 |
10 000 – 1 667 = 8 333 |
|
4 |
Вычитаемые расходы |
5 000 |
5 000 |
|
5 |
Налогооблагаемая прибыль |
5 000 |
3 333 |
|
6 |
Налоги |
10 000 * 30%= 3 000 |
3 333 * 12%= 400 |
При упрощенном порядке предприятие заплатит 3 000 тыс. сум. ЕНП.
При общеустановленной системе: НДС – 1 667 тыс. сум. и налог на прибыль – 400 тыс. сум. Всего – 2 067 тыс. сум., что на 31% меньше, чем при упрощенной системе налогообложения.
Вы спросите, а где зачет НДС? Зачет НДС будет в том случае, если вы получаете от поставщиков товары (работы, услуги) с НДС, что подтверждено счетами-фактурами. Например, для предприятий – арендодателей недвижимости это могут быть коммунальные услуги. Но НДС с коммунальных услуг вы можете взять в зачет, если они учитываются как расход предприятия, а не возмещаются арендаторами.
В примере НДС составил 1 667 тыс. сум. Если нет зачета, то вся эта сумма будет перечислена в бюджет.
В случае зачета: например, сумма НДС, которую мы оплатили поставщикам услуг – 60 тыс. сум. На эту сумму уменьшается НДС в бюджет – 1 667 – 60 = 1 607 тыс. сум.
На эту же сумму уменьшатся и расходы, так как НДС с этих расходов зачтен, и составят 5 000 – 60 = 4 940 тыс. сум.
В этом случае налогооблагаемая прибыль составит: 8 333 – 4 940 = 3 393 тыс. сум.
Налог на прибыль: 3 393 * 12% = 407 тыс. сум.
Всего налогов: 1667 + 407 = 2 074 тыс. сум., что на 31% меньше, чем при упрощенной системе налогообложения.
Вывод: мы рассмотрели самые простые ситуации сравнения систем налогообложения, показав, что ЕНП не всегда более выгодный вариант.
У каждого предприятия своя специфика, уровень рентабельности, поставщики и покупатели.
В любом случае, анализ ваших финансовых результатов поможет вам сделать правильный выбор!
