Является ли медосмотр доходом работника

Предприятие планирует оплатить своим работникам услуги комплексного медосмотра. Можно ли рассматривать эти расходы как материальную выгоду физических лиц? Можно ли применить налоговые льготы?

На вопросы ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– «Прежде всего следует помнить, что прохождение медосмотра для некоторых категорий работников – обязательно. Работодатель обязан его организовать для работников  :

• не достигших 18 лет;
• мужчин, достигших 60 лет, и женщин, достигших 55 лет;
• инвалидов;
• занятых на ночных работах;
• занятых на работах с неблагоприятными условиями труда;
• занятых на работах в пищевой промышленности, торговле и других отраслях, непосредственно обслуживающих население, а также педагогических и других работников общеобразовательных школ, дошкольных и иных учреждений, непосредственно занятых обучением или воспитанием детей;
• занятых на работах, связанных с движением транспорта.

Рекомендуем вам разделить сотрудников на две категории: проходящих медосмотр в обязательном порядке и добровольно.

Добровольный медосмотр

Если работодатель оплачивает работникам добровольный медосмотр, у них появляется доход в виде материальной выгоды . Так как медосмотр можно отнести к понятию «медицинское обслуживание», этот доход работников не облагается НДФЛ :

• «указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за <...> медицинское обслуживание работников».

Затраты предприятия на добровольный медосмотр сотрудников – это невычитаемый расход по налогу на прибыль . В зачет НДС по ним взять нельзя .

Обязательный медосмотр

– Сторожа, работающие посменно, просят оплатить им медицинский осмотр в частной клинике. Руководство – не против. Нужно ли включать стоимость медосмотра в доход сотрудников и облагать его налогами и отчислениями?

 – Работники охраны правы в том, что, поскольку они работают в ночное время, медосмотр для них обязателен . И работодатель обязан его организовать.

Такие расходы юридического лица не включаются в совокупных доход физлица , соответственно, они не являются объектом обложения НДФЛ и соцналогом.

НДС по таким расходам можно принять в зачет при соответствии всем условиям зачета .

Данные расходы предприятия вытекают из положений законодательства и направлены на обеспечение безопасных условий труда. Поэтому они экономически оправданы и являются вычитаемыми при  расчете налога на прибыль .

Кроме того, работникам, подлежащим обязательным медицинским осмотрам, на период обследования в стационарных медучреждениях  предоставляется социальная гарантия, а именно :

• условия освобождения работника от работы для выполнения обязанностей в интересах работодателя и трудового коллектива (повышение квалификации, участие в работе по внедрению рационализаторских предложений, пребывание в командировке, прохождение медицинских осмотров и в других случаях) и размер гарантийных выплат за это время устанавливаются коллективным договором, но не могут быть ниже среднего заработка работника.

Оплата времени на прохождение медосмотра относится к доходам в виде оплаты труда физлица и облагается НДФЛ и соцналогом   .

А вот требование работников оплатить им медосмотр именно в частной клинике может оказаться не вполне правомочно. По результатам осмотра врачебная комиссия медучреждения обязана выдать сотруднику рекомендации для передачи их работодателю . Только если частное медицинское учреждение выдает такие рекомендации, можно проходить там обязательный медосмотр».