Консультации

Как учесть курсовые разницы в Расчете налога с оборота

28.06.2021

По итогам прошлого года отрицательная курсовая разница превысила положительную. Однако по итогам I и II квартала текущего года положительная курсовая разница превышала отрицательную. Нужно ли включать сумму превышения в состав прочих доходов (стр. 0410 прил. №1 к Расчету налога с оборота)? Как правильно учитывать превышение положительной курсовой разницы для Расчета налога с оборота: по отчетному периоду – кварталу? Или по налоговому периоду – календарному году?

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:


– «При переоценке валютных счетов баланса налогом с оборота облагается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей .

При расчете налога с оборота в облагаемый доход относят положительное сальдо курсовых разниц, образовавшееся в отчетном периоде: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Рассмотрим на примере динамику показателей, связанных с курсовой разницей, на предприятии оптовой торговли (налог с оборота – 4%).

У предприятия в I, II кварталах есть положительная курсовая разница, и на нее начисляется налог с оборота. В III квартале получена отрицательная курсовая разница, поэтому сумма дохода от курсовых разниц по итогам 9 месяцев уменьшена. В IV квартале отрицательная курсовая разница превысила накопленную положительную курсовую разницу, поэтому по итогам года такого дохода нет – в Расчете налога с оборота за 12 месяцев строка 0410 прил. №1 к Расчету не заполняется:

Период

Курсовая разница (млн сум.)

Сальдо

Налог с оборота по ставке 4%

Положительная

Отрицательная

За квартал

За отчетный период

I квартал

148

104

44

44

1,76

II квартал

54

25

29

73

2,92

III квартал

30

47

-17

56

2,24

IV квартал

20

77

-57

-1

-

Внимание
Если отрицательная курсовая разница превышает положительную, сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении налога с оборота . В нашем примере отрицательная курсовая разница (1 млн сум.) не уменьшит общую налогооблагаемую базу налога с оборота.
Buxgalter.uz рекомендует
Как рассчитать налог с внереализационных доходов оборота, подробнее читайте тут.

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь