Консультации

Налоговые последствия ускоренной амортизации

30.07.2021

В связи с быстрым моральным устареванием части основных средств руководитель решил применить к некоторым объектам ускоренный метод амортизации – 40%. Т.е. утвержденные ст. 306 НК нормы увеличены в 2 раза. Как при этом рассчитывается налог на прибыль и налог на имущество? На вопрос ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

Если основные средства используются интенсивно (это можно уточнить, ориентируясь на технические параметры), или они быстро устаревают из-за научно-технического прогресса, можно применять ускоренную амортизацию, которая рассчитывается следующими методами :

  • метод уменьшающегося остатка с удвоенной нормой амортизации;
  • метод суммы лет (кумулятивный метод).

При начислении амортизации вы можете использовать любые методы, предусмотренные НСБУ №5. Также нет запрета на применение других методов, разработанных на предприятии. Главное, чтобы методика была прописана в учетной политике предприятия.

К различным видам (группам) основных средств можно применять различные методы начисления амортизации. При этом по однородным объектам ОС (маркам, типам и т. п.) применяется только один метод.

 

Налог на прибыль

Амортизация относится на расходы в зависимости от срока полезной службы ОС и применяемого метода.

Для целей обложения налогом на прибыль амортизационные отчисления относятся на расходы в пределах норм амортизации, установленных НК .

Если амортизация, начисленная с применением нормы, для целей бухгалтерского  учета, превышает амортизацию ОС, определенную по установленным нормам в соответствии со ст. 306 НК, разница не вычитается в текущем отчетном периоде при исчислении налогооблагаемой прибыли .

Внимание

В учетной политике в целях бухгалтерского учета отразите методы амортизации, применяемые к каждой группе ОС, а также нормы амортизации.

В учетной политике в целях налогообложения отразите нормы амортизации для каждой группы ваших ОС, соответствующие ч. 9 ст. 306 НК. Определите механизм признания вычитаемых и невычитаемых расходов.

Налог на имущество

 Налоговой базой по налогу на имущество для отдельных объектов основных  средств является среднегодовая остаточная стоимость. Она определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой . Методы амортизации устанавливаются в учетной политике в целях бухучета.

Т.е., определяя остаточную стоимость ОС, вычитайте фактически начисленную амортизацию.

 

Если ОС выбывает

Доход от выбытия основного средства определяйте в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете .

Финансовый результат от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС их остаточной (балансовой) стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием ОС, с учетом суммы дооценки .

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь