Рекомендации

Какие расходы работодателя не являются доходами работников

17.06.2022
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

первый заместитель директора департамента МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– обеспечение работников молоком, газировкой, лечебным питанием, средствами защиты;
– выплаты за счет профсоюзных взносов;
– матпомощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
– доставка работников к месту работы и обратно;
– проведение церемоний, праздников, представительские расходы, а также обеспечение условий труда и отдыха работников;
– спецодежда и обувь, обеспечение работников питанием;
– перевод работника на работу в другую местность;
– командировочные расходы;
– нормативные компенсационные выплаты;
– возмещение вреда в связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья;
– выплаты в связи со смертью кормильца;
– обучение студентов в вузах;
– повышение квалификации и переподготовка работников;
– бонусные программы;
– помощь органов самоуправления граждан, профсоюзов, фондов.

 

Отдельные расходы работодателя в пользу работников не являются их доходами. Важным фактором для таких выплат является правильное оформление документов, так как одни и те же выплаты при разных обстоятельствах могут быть или доходами, или не рассматриваться в качестве доходов в целях налогообложения.

Расходы работодателя – налогового агента, не являющиеся доходами работника-налогоплательщика, указаны в части 2 статьи 369 Налогового кодекса.

С перечнем таких расходов, нормативно-правовыми актами, регулирующими их, а также документами, которые помогут вам не признавать их в качестве доходов физлиц, см. «Расходы работодателя, не являющиеся доходами работника».

Рассмотрим расходы работодателя, не являющиеся доходами физлица, подробнее.

1. Расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены 

Чтобы не облагать НДФЛ эти расходы, ваша организация должна соблюсти установленный законодательством порядок. Прежде всего определить перечень рабочих мест с неблагоприятными условиями труда. Для этого проведите аттестацию рабочих мест, в ходе которой выявите те из них, что имеют вредные условия труда .

Далее в коллективном договоре зафиксируйте перечень таких работ, нормы выдачи, порядок и условия обеспечения указанными товарами. Если у вас на предприятии нет колдоговора, определите их по соглашению с представительным органом работников .

Внимание
Периодичность аттестации установите сами, но не реже одного раза в 5 лет. Ответственность за своевременное и качественное проведение аттестации возлагается на руководителя (владельца) предприятия .

При проведении аттестации рабочих мест учтите:

  • Списки производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию на льготных условиях ;
  • Список работ с неблагоприятными условиями труда, на которых запрещается применение труда лиц моложе восемнадцати лет;
  • Гигиеническую классификацию условий труда по показателям вредности и опасности факторов производственной среды, тяжести и напряженности трудового процесса;
  • Санитарные нормы, правила и гигиенические нормативы, действующие в Республике Узбекистан: СанПиН № 0053-96, СанПиН № 0184-05;
  • Порядок бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, непосредственно занятым на работах с вредными условиями труда.
Внимание
Вы не вправе компенсировать выдачу предусмотренных законодательством благ денежными средствами. Выдавать их, включая специальное питание, вы должны в натуральном виде. Если взамен них будет выплачиваться денежная компенсация, она должна рассматриваться как доход и облагаться НДФЛ.

С 1 января 2021 года внедряется система специальной оценки условий труда вместо аттестации рабочих мест. Такая оценка должна проводиться специальными организациями, имеющими свидетельство на право ее выполнения . Полное внедрение новой системы оценки условий труда будет обеспечено в 2021–2023 годах.

2. Выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная помощь членам профсоюза за счет членских взносов

Вознаграждения и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета сюда не входят, они облагаются на общих основаниях.

3. Суммы материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами в пределах суммы причиненного ущерба

Чрезвычайные обстоятельства – это обстоятельства непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие) или социально-экономическими факторами (состояние войны, блокады, запрет на импорт и экспорт в государственных интересах), не зависящие от решений руководства. Например, прорыв дамбы Сардобинского водохранилища.

Чрезвычайные обстоятельства подтверждаются компетентными органами или информацией из СМИ.

Внимание
Не путайте матпомощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами, которая не является доходом получателя, с другими видами матпомощи, включаемыми в совокупный доход в целях налогообложения  .

Важным основанием для непризнания матпомощи в качестве дохода физлица является документ, подтверждающий оценку ущерба.

Если предприятие выплачивает матпомощь в сумме, превышающей ущерб, понесенный физлицом, сумму превышения включите в совокупный доход в качестве стимулирующей выплаты с удержанием НДФЛ и начислением соцналога .

Пример
Выплата матпомощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами
В связи с землетрясением пострадало жилье работника предприятия. Ущерб оценен в 3 000 тыс. сум. Предприятие выплатило ему матпомощь в сумме 5 000 тыс. сум.
Матпомощь в размере суммы ущерба 3 000 тыс. сум. не является доходом работника и не облагается налогами. Сумма превышения оцененного ущерба 2 000 тыс. сум. (5 000 – 3 000) включается в совокупный доход в качестве стимулирующей выплаты с удержанием НДФЛ и начислением соцналога.
В отчетности по НДФЛ отражается только сумма 2 000 тыс. сум.

4. Расходы по доставке работников к месту работы и обратно

Предприятие может организовать доставку работников как собственными силами, так и по договору с транспортной организацией.

Пример
Оплата расходов по доставке сотрудников
Отдельные работники предприятия заканчивают работу в ночное время или поздно вечером. Для обеспечения их безопасности работодатель заключил договор со службой такси по доставке работников до дома.
Расходы предприятия по доставке работников с места работы до дома не являются их доходом и не подлежат налогообложению.

5. Расходы на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы работодателя, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц

Примером церемоний и праздничных торжеств могут быть корпоративные мероприятия, связанные с празднованием Нового года, Навруза. Расходы на такие мероприятия не являются доходом работников и гостей мероприятия.

К представительским отнесите расходы по приему и обслуживанию :

  • лиц, с которыми предприятие устанавливает или поддерживает взаимное сотрудничество;
  • участников, прибывающих на заседания органов управления и контроля предприятия.

Это расходы на:

  • проведение официального приема;
  • транспортное обеспечение;
  • питание и проживание указанных лиц;
  • оплату услуг внештатного переводчика.

Представительские расходы не являются доходом обслуживаемых лиц.

При приобретении проездных (теперь транспортных) карт следует обратить внимание, что не является доходом работников стоимость карт, используемых именно для служебных разъездов. Для этого необходимо утвердить перечень лиц, работа которых связана со служебными разъездами (например, курьеры).

В иных случаях стоимость карт следует включить в совокупный доход работника как компенсационную выплату на проезд и удержать НДФЛ .

К расходам по обеспечению условий труда и отдыха работников, к примеру, можно отнести расходы на приобретение кулеров и обеспечение работников водой, санитарно-гигиенической продукцией.

Организация корпоративного отдыха или комнат отдыха для работников также относятся к таким расходам. Это расходы, которые не могут быть признаны доходом конкретного работника.

6. Расходы по выдаче или в связи с продажей по сниженным...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro