Минфин предлагает снизить налоговую нагрузку на инвестиции в долгосрочные активы

29 октября 2021 г.

Среди изменений, которые Минфин предлагает внести в Налоговый кодекс, – увеличение годовой предельной нормы амортизации основных средств и размеров инвестиционного вычета. О том, что это даст бизнесу, по просьбе buxgalter.uz рассказала директор ОНК «Tax Consensus» Ирода АББОСХОНОВА.

– «Предлагаемые изменения приведут к снижению налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

Начнем с амортизации. Предлагаю сравнить действующие и предлагаемые нормы:

Действующая норма				Предлагаемая
№ группы	№ подгруппы	Наименование основных средств	Годовая предельная норма амортизации, в процентах	№ группы	№ подгруппы	Наименование амортизационной группы (подгруппы)	Годовая предельная норма аморти-зации, в процентах
I		Здания, строения и сооружения		I		Здания и сооружения
	1	Здания, строения	3		1	Здания	5
	2	Сооружения	5		2	Сооружения	10
II		Передаточные устройства	8	II		Трубопроводы, линии электропередач и телекоммуникаций	15
III		Силовые машины и оборудование	8	III		Машины и оборудование (кроме транспортного оборудования)	20
IV		Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)	15	IV		Транспортное оборудование	20
					1	Аппараты летательные воздушные и связанное с ними оборудование, суда и лодки, локомотивы и подвижной состав (железнодорожные)	10
					2	Прочее транспортное оборудования	20
V		Мобильный транспорт		V		Компьютеры и периферийное оборудование	40
	1	Железнодорожный подвижной состав	4
	2	Морские, речные суда, суда рыбной промышленности
	3	Воздушный транспорт
	4	Легковые автомобили и другие виды транспорта	20
VI		Компьютерные, периферийные устройства, оборудование по обработке данных	20	VI		Фиксированные активы, не включенные в другие группы	15
VII		Основные средства, не включенные в другие группы	15

Сегодня при исчислении налога на прибыль вы вправе отнести на расходы амортизацию по компьютерам и периферийному оборудованию в размере 20% их стоимости. С 2022 года это будет уже 40%. Т.е. с 2022 года стоимость приобретаемого серверного оборудования можно будет отнести на расходы в течение 2,5 лет.

Внимание

Данная норма применяется только в целях налогообложения. На амортизацию в целях бухгалтерского учета эти новшества не распространяются.

Еще один пример: предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию автоматические инкубаторы для искусственного выращивания птицы общей стоимостью 180 000 000 сум.

В целях исчисления налога на прибыль Налоговый кодекс предусматривает следующие годовые нормы амортизации:

Период	Действующая норма амортизации в размере 15%	Предлагаемая норма амортизации в размере 20%
1 год	27 000 000 сум.	36 000 000 сум.
2 год	27 000 000 сум.	36 000 000 сум.
3 год	27 000 000 сум.	36 000 000 сум.
4 год	27 000 000 сум.	36 000 000 сум.
5 год	27 000 000 сум.	36 000 000 сум.
6 год	27 000 000 сум.
7 год	18 000 000 сум.
Итого	180 000 000 сум.	180 000 000 сум.

Таким образом, в целях уплаты налога на прибыль стоимость инкубаторов относится на вычеты 6,7 лет, а в предлагаемой редакции нормы – в течение 5 лет.

Если принять во внимание инвестиционные «налоговые» вычеты, размеры которых также Минфин предлагает увеличить в 2 раза, налогоплательщик еще больше сократит этот срок.

Напомню, по какому имуществу и расходам НК предусматривает возможность применения налогового вычета. Одновременно сравним предлагаемые новшества:

Вид вычета

Действующая норма

Предлагаемая

Новое технологическое оборудование;
Модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение производства;
Приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем

10%

20%

Строительство новых или реконструкция имеющихся зданий и сооружений, используемых для производственных нужд

10%

Продолжим наш пример уже с инвестиционным вычетом. Условия – те же: предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию автоматические инкубаторы для искусственного выращивания птицы общей стоимостью 180 000 000 сум.

В целях исчисления налога на прибыль НК позволит применить амортизацию и инвестиционный вычет следующим образом:

Период	Амортизация в размере 20%	Инвестиционный вычет в размере 20%
1 год	36 000 000 сум.	36 000 000 сум.
2 год	36 000 000 сум.
3 год	36 000 000 сум.
4 год	36 000 000 сум.
Итого	180 000 000 сум.

Видим: применение инвестиционного вычета позволяет предприятию сократить срок амортизации до 4 лет.

Полагаю, что предлагаемые изменения по увеличению норм амортизации и инвестиционного вычета окажут благотворное влияние на бизнес-среду и экономику республики в целом».