Какую матпомощь можно вычесть, а какую – нет при расчете налога на прибыль

10 января 2022 г.

В течение 2021 года многие предприятия выплачивали различные виды материальной помощи. Как правильно классифицировать такие расходы предприятия на вычитаемые и невычитаемые и учесть их в Расчете налога на прибыль, разъяснил эксперт «Нормы» Мирджалал МИРФАЯЗОВ:

– «Некоторые виды материальной помощи относятся к невычитаемым расходам, другие – к вычитаемым.

№	Материальная помощь	Вычитаемые расходы	Основание
1	В связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья работника	Да	п. 10 ст. 377 НК
2	В связи со смертью члена семьи работника или его самого	Да	п. 10 ст. 377 НК
3	В связи с рождением ребенка	Нет	п. 6 ст. 317 НК
4	В связи с вступлением в брак работника или его детей	Нет
5	В виде сельхозпродукции или средств на ее приобретение	Нет

Внимание

Невычитаемую матпомощь (пп. 3–5 Таблицы) отразите в графах 3 и 4 строки 0120 приложения №2 к Расчету налога на прибыль.

Кроме перечисленных видов матпомощи Налоговый кодекс предусматривает ее выплату:

в связи с чрезвычайными обстоятельствами . Такая матпомощь не является доходом физлица;
в других случаях. Например, можно выплатить матпомощь к отпуску, дню рождения, на лечение, ремонт, свадьбу внука и т.п. Эти выплаты включаются в доход работника в виде оплаты труда .

Такие виды материальной помощи не включены в п. 6 ст. 317 НК, но это не означает, что они однозначно вычитаются из налоговой базы.

Вычесть можно только экономически оправданные расходы :

произведенные в целях получения дохода;
обоснованно связанные с предпринимательской деятельностью, ее сохранением и развитием;
вытекающие из норм законодательства.

Если расход не отвечает ни одному из этих условий, он – невычитаемый.

Внимание

Для экономического обоснования различных видов материальной помощи отразите их перечень в коллективном договоре.

Пример

Отражение материальной помощи в Расчете налога на прибыль

Предприятие в отчетном периоде начислило работникам следующие виды материальной помощи:

к отпуску – 9 000 тыс. сум.;
в связи с трудовым увечьем работника – 5 500 тыс. сум.;
в связи с рождением ребенка – 3 000 тыс. сум.;
на приобретение сельхозпродукции – 12 000 тыс. сум.

Матпомощь в сумме 15 000 тыс. сум. (3 000 + 12 000) не подлежит вычету.

В строке 0120 Приложения №2 к Расчету отражаем:

в графе 3 – 15 000 тыс. сум.;
в графе 4 – 15 000 тыс. сум.

Выплата матпомощи к отпуску предусмотрена колдоговором. Это – выплата стимулирующего характера, мотивирующая работников качественно выполнять свои обязанности, что, в свою очередь, прямо влияет на конечный результат деятельности предприятия.

Следовательно, матпомощь к отпуску в размере 9 000 тыс. сум. – экономически оправданный расход. Предприятие отнесет ее к вычитаемым расходам и отразит в графе 3 строки 0105 Приложения №2 к Расчету, как доход в виде оплаты труда.

Материальная помощь в связи с трудовым увечьем работника – 5 500 тыс. сум. – тоже вычитаемый расход, т.к. вытекает из норм законодательства. Этот вид матпомощи не относится к доходам в виде оплаты труда, поэтому предприятие отразит его в графе 3 строк 01341–0134… Приложения №2 к Расчету – с указанием вида расхода».

Buxgalter.uz рекомендует

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.