Предприятие оплатило в МПР за призывника. Налоговые последствия

С расчетного счета предприятия перечислена оплата за прохождение сотрудником службы в мобилизационном призывном резерве. Возникает ли в этом случае доход у сотрудника? Если – «да», облагается ли он НДФЛ и социальным налогом? Можно ли применить льготы? Сохраняется ли за сотрудником заработная плата на время его службы в мобилизационном призывном резерве?

 На вопросы ответила эксперт «Нормы» Виктория БЕЗГИНА:

Если платеж не удерживается с зарплаты работника

– «Если ваше предприятие оплатило за сотрудника-призывника на специальный счет Министерства обороны и при этом не удержало эту сумму с его заработной платы, у сотрудника появляется доход в виде материальной выгоды .

Этот доход :

• облагается НДФЛ;
• не имеет налоговых льгот;
• не облагается социальным налогом;
• служит базой для исчисления ИНПС.

Не забудьте отразить этот доход и, соответственно, налог в отчетности по НДФЛ – в приложении №6 и в строке 012 Расчета НДФЛ и соцналога.

В приложении №5 к Расчету и в строке 011 самого Расчета суммы матвыгоды и начисленный по ним НДФЛ не отражаются, так же как суммы матпомощи и другие «незарплатные» доходы работников.

Если предприятие – плательщик налога на прибыль, такой расход для него:

• невычитаемый ;
• отражается в строке 0118 (графах 3 и 4) приложения №2 к Расчету налога на прибыль.

Если оплатили, а потом удержали

Если указанную сумму вы впоследствии удерживаете из зарплаты сотрудника на основании его заявления и приказа руководителя об удержании из з/п, в этом случае никаких дополнительных доходов и налогов не возникает.

Социальные гарантии

Работодатель обязан:

• освободить работника от работы – с сохранением за ним места работы (должности) – на время выполнения воинских обязанностей ;
• сохранить средний заработок за работником на время прохождения службы в МПР  ».