Как определить место реализации услуг, оказанных в электронной форме

Читать на узбекском языке
preview

Вопрос актуален для плательщиков НДС: как правильно определить место реализации услуг, оказанных в электронной форме?

Buxgalter.uz разъясняет:

 

– Место реализации услуг в электронной форме определяйте по месту деятельности или нахождения их покупателя.

Это означает, что электронные услуги, приобретенные лицами, находящимися или действующими в Узбекистане, облагаются НДС в Узбекистане .

Если покупатель услуг – физическое лицо, местом их приобретения признается Узбекистан при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

  • покупатель живет в Узбекистане;
  • банк, в котором открыт счет, используемый для оплаты услуг, или оператор платежных систем, через которого покупатель оплатил услуги, находятся в Узбекистане;
  • сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Узбекистане;
  • международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Узбекистаном.

 

Услуги в электронной форме

К этой категории относятся услуги, оказанные через интернет автоматическим способом с использованием информационных технологий. В частности :

  • предоставление через интернет прав на использование программного обеспечения (включая игры, поставляемые через интернет), а также баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей, в том числе – путем предоставления к ним удаленного доступа;
  • предоставление через интернет прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без него, аудиовизуальных произведений, в том числе – путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания;
  • оказание в интернете рекламных услуг, в том числе – с использованием функционирующих в интернете компьютерных программ и баз данных, а также предоставление рекламной площади (пространства) и времени для рекламы;
  • оказание услуг по размещению в интернете предложений о приобретении (реализации) товаров (услуг) и имущественных прав;
  • оказание через интернет услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями. Например, – предоставление виртуальной торговой площадки, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем автоматически создаваемого сообщения;
  • обеспечение и (или) поддержание присутствия в интернете для личных целей или экономической деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в интернете), обеспечение доступа к ним других пользователей интернета и возможности их модифицировать;
  • автоматическое поддержание работы программ на расстоянии и в режиме онлайн, оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов и (или) страниц сайтов в интернете;
  • хранение и обработка информации – при условии, что лицо, предоставившее эту информацию, имеет к ней доступ через интернет;
  • предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
  • предоставление доменных имен, услуги хостинга;
  • поставка информации, генерируемой автоматически при вводе покупателем данных через интернет, оказание автоматизированных услуг по поиску, отбору и сортировке данных по запросам. Например,  – формирование сводок фондовой биржи и автоматизированный перевод текстов в режиме реального времени;
  • оказание услуг по поиску и (или) предоставлению информации о потенциальных покупателях;
  • предоставление доступа к поисковым системам в интернете;
  • ведение статистики на сайтах в интернете.

 

Не относятся к услугам в электронной форме:

  • реализация товаров (услуг), если при заказе через интернет поставка товаров (оказание услуг) фактически осуществляется без использования интернета;
  • реализация (передача прав на использование) компьютерных программ (включая компьютерные игры) и баз данных на материальных носителях;
  • оказание консультационных услуг по электронной почте;
  • оказание услуг по предоставлению доступа к интернету.

 

Внимание
20 апреля – последний срок сдачи отчетности по НДС иностранными юрлицами, оказывающими услуги в электронной форме, за I квартал 2022 года .
Пример
Передача прав на использование компьютерной программы

Узбекское предприятие – плательщик НДС разработало компьютерную программу и передает иностранной компании через интернет право ее использовать.  

Предоставление через интернет прав на использование ПО – это услуга в электронной форме. Место ее реализации определяется по месту деятельности (нахождения) их покупателя.

Возникновение обязательства по НДС у узбекского предприятия зависит от того, имеет ли иностранная компания постоянное учреждение в Узбекистане и приобретены ли данные услуги через это ПУ.

Если иностранная компания не ведет деятельности на территории Узбекистана, местом реализации электронных услуг он не является. Следовательно, у узбекского предприятия не возникает объект обложения НДС.

Если же иностранная компания действует в Узбекистане через ПУ и через него приобрела право на использование программы, местом реализации электронной услуги будет Узбекистан. Следовательно, узбекское предприятие обязано начислить НДС при передаче права пользования программой. 

Пример
Переводы текстов по электронной почте

По заказу иностранной организации, находящейся за рубежом, узбекское предприятие – плательщик НДС оказывает услуги по переводу текстов на узбекский язык. Результат отправляется заказчику по электронной почте.  

Отправка перевода по электронной почте – это не услуга в электронной форме. Но место ее реализации в целях налогообложения также определяется по месту деятельности (нахождения) покупателя.

Поскольку заказчик услуги – иностранная организация, находящаяся за рубежом, местом реализации Узбекистан не является. Следовательно, узбекское предприятие не начисляет НДС со стоимости услуги по переводу.

Рекомендуем материалы по теме:

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт «Нормы»