Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Поскольку ответственность за несвоевременную уплату налогов и обязательных платежей в бюджет – ужесточается, важно контролировать, как «садятся» суммы по сданными расчетам и платежи в карточки лицевых счетов.
Своим опытом с buxgalter.uz поделилась бизнес-тренер Profi Training, эксперт по МСФО и управленческому учету Александра ТОЛМАЧЕВА:
– Первое, что нужно знать, – это обозначения в шапке таблицы «Карточка лицевых счетов» (далее – КЛС):
- «Дата операции» показывает дату, когда был сдан отчет, проведена оплата по налогу, возврат налога или переброска между налогами;
- «Содержание операции» – это произведенное действие: сдан отчет, перерасчет, уплачен налог;
- «Срок уплаты» – последняя дата исполнения обязательства по уплате налога. Сроки уплаты указаны с учетом переноса дней в связи с выходными и праздниками;
- «Исчислено к уплате» означает, что предприятие за конкретный период обязано оплатить определенную сумму налога. Период, за который нужно уплатить налог, может быть равен месяцу или кварталу;
- «Уменьшено» означает, что отчет сдан на уменьшение налога к оплате;
- «Уплачено» – это сумма оплаты, произведенная по платежным поручениям компании, снятая по инкассовому поручению или переброшенная с переплат по другим налогам.
- «Возвращено» – это возвращенная сумма налога, на которую компания подала заявление на возврат в связи с переплатой;
- «Недоимка» – сумма налоговой задолженности, образовавшая в связи со сданными отчетами компании или доначислениями по результатам проверок.
Внимание
Если суммы налогов выставлены «на картотеку», в КЛС будет отражаться недоимка до тех пор, пока «картотека» не будет погашена.
Рассмотрим следующие ситуации:
Пример
КЛС по налогу на прибыль за 2022 год (код 32)
Из данной КЛС мы видим, что организация ежемесячно должна уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 25 000 000 сум. Справку по налогу на прибыль организация сдала 10 января 2022 года. Сроки уплаты по авансовым платежам – 23 число каждого месяца ст. 340 НК. Но поскольку 23 января выпало на воскресенье, срок уплаты сдвинулся – на 24 января ч. 8 ст. 5 НК.
Обратите внимание, что КЛС построена в хронологическом порядке по столбцу «Срок уплаты», а не по дате операции.
Также у организации на 01.01.2022 г. была переплата по налогу на прибыль в размере 36 089 120 сум. Эта сумма переплаты не совпадет с данными бухгалтерского учета на 01.01.2022 г., так как в налоговую КЛС сумма расчета по налогу на прибыль за IV квартал 2021 года «сядет» только в 2022 году.
В рассматриваемом примере организация сдала Расчет по налогу на прибыль 1 марта 2022 года. При этом он был сдан на уменьшение налога к оплате за IV квартал 2021 года в размере 30 188 658 сум. Данное уменьшение возникло из-за того, что компания при сдаче Справки по налогу на прибыль за IV квартал 2021 года неверно спрогнозировала прибыль и завысила авансовые платежи по налогу. Поэтому при сдаче Расчета за IV квартал 2021 года система автоматически пересчитала налог на уменьшение.
Как высчитать правильное сальдо по налогу на прибыль на 01.01.2022 г. для сравнения его с данными бухгалтерского учета
Как было сказано выше, на 01.01.2022 г. в КЛС числилась переплата в сумме 36 089 120 сум., которая не учитывала сумму Расчета по налогу на прибыль за IV квартал 2021 года. Верное сальдо по налогу на прибыль на 01.01.2022 г., которое должно отражаться в данных бухучета – по дебету счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»:
- 36 089 120 (переплата) + 30 188 658 (уменьшение расчета) = 66 277 778 сум. (переплата).
Если бы по данным Расчета по налогу на прибыль за IV квартал 2021 года выходило начисление в столбце «Исчислено к уплате», допустим, на ту же сумму – 30 188 658 сум., тогда правильное сальдо на 01.01.2022 г. по дебету счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)» составило бы:
- 36 089 120 (переплата) – 30 188 658 (исчислено к уплате) = 5 900 462 сум. (переплата).
Далее, в КЛС видно, что компания 18 марта 2022 года сдала перерасчеты по налогу на прибыль за II и III кварталы 2021 года. Эти перерасчеты не привели к доначислению или уменьшению налога на прибыль, так как в обоих столбцах стоит значение «ноль».
Завершающая строка в КЛС по налогу на прибыль – сальдо на 24.04.2022 г. Это – промежуточная строка, которая подводит итоги по всем столбцам и по всем операциям, проведенным с 1 января по 24 апреля 2022 года.
Пример
КЛС по земельному налогу за 2022 год (код 53)
Расчет по земельному налогу сдается в начале года – сразу за весь год. В 2022 году срок его сдачи продлили до 31 января 2022 года. Организация сдала расчет 26 января 2022 года. Ежемесячно по данному Расчету она должна уплачивать налог в сумме 59 592 450 сум. – до 10 числа каждого месяца ч. 1 ст. 432 НК.
При этом, если посмотреть столбец КЛС «Недоимка», – до конца 2022 года у организации накопится долг в 476 723 876 сум. и автоматически будет начисляться пеня. Но это не означает, что организация сейчас уже должна заплатить всю сумму налога в 476 млн и еще 17 млн пени. Эти цифры представляют собой прогноз долга по налогу за землю и пене в случае, если организация своевременно ежемесячно не будет погашать указанные суммы налога.
В Расчете земельного налога (как и в Расчете по налогу на имущество) недоимку смотрим только за текущий месяц. К примеру, в срок до 10 мая 2022 года организация должна заплатить налог в сумме 59,5 млн. Если в указанный срок она погасит задолженность за май 2022 года, система автоматически обнулит пеню за текущий месяц и уменьшит сумму недоимки.
Пример
КЛС в случае возврата налога
Если у компании есть переплата по налогу, компания может подать заявление на возврат переплаты на расчетный счет. В КЛС возвращенная сумма будет отображаться в столбце «Возвращено».
Полезное разъяснение:
Пример
КЛС в случае, когда система еще не посчитала автоматически суммы переплаты/недоимки
До 1 апреля 2022 года организация вправе была пересдать Справку по налогу на имуществу с учетом минимальных размеров Информационное сообщение об изменениях, внесенных с 1 января 2022 года в ст. 412 НК. Как видим из КЛС, компания своевременно сдала уточняющую Справку. Но программа сразу не считает сальдо переплаты или недоимки. Обычно автоматический расчет правильных сальдо появляется в КЛС в течение 1 суток. Чтобы бухгалтеру не ошибиться с суммой оплаты, нужно вручную высчитать сальдо по налогу.
В нашем примере, посчитаем самостоятельно сумму остатка по налогу за январь 2022 года. После сданной Справки 01.02.2022 г. числилась переплата в размере 310 392 сум. Организация сдала уточняющую Справку 01.04.2022 г., по которой доначислено 1 166 574 сум. к уплате. Верное сальдо на 01.02.2022 г. составляет:
- 856 182 сум. (+310 392 – 1 166 574) недоимки.
При этом в КЛС на дату сданной уточняющей справки сальдо недоимки/переплаты отображается как «ноль». Это не означает, что у организации нет долгов или переплат. Просто система еще не сделала автоматический расчет сальдо.
Полезное разъяснение:
Бухгалтеру на заметку:
Что делать, если вы сдаете впервые отчет по новому коду, по которому у вас еще не добавлены счета для уплаты налогов в персональном кабинете?
После отправки такого отчета:
- зайдите в сервис «Оплата налогов юридических лиц»;
- в разделе «Формирование платежного поручения» нажмите кнопку «Обновить виды налогов»;
- дождитесь пока виды налогов полностью обновятся – новый код появится в списке налогов.
Вам могут пригодиться рекомендации:
