Как учитывать курсовые разницы по валютному кредиту

«Предприятие в 2021 году получило кредит в долларах США. Сумма убытка из-за курсовой разницы по данному кредиту оказалась значительной. Предприятие учитывает курсовую разницу на счете 3190, планируя в дальнейшем относить ее на расходы периода. Правильно ли это с точки зрения бухгалтерского и налогового учета? Как отражать убытки от курсовой разницы в Расчете налога на прибыль?».

На вопросы по просьбе buxgalter.uz ответила директор департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА:

Как учитывать курсовую разницу

– Нет, предприятие неправильно учитывает курсовую разницу по валютному кредиту.

В бухучете по НСБУ валютные статьи баланса переоцениваются на последнее число каждого месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу ЦБ .

Курсовая разница списывается на финансовые результаты путем прямого отнесения. Примененный предприятием метод накопления не применяется с 1 января 2019 года .

До 2022 года в целях налогообложения курсовая разница, образующаяся от переоценки валютных статей баланса и при совершении операций в иностранной валюте, включалась в состав совокупного дохода (расходов) в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

С 2022 года при расчете налога на прибыль валютные ценности переоцениваются при изменении курса иностранной валюты к суму, установленного:

• Центральным банком;
• законодательством или соглашением сторон, если валютная стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в сумах, определяется по курсу, установленному законодательством или соглашением сторон соответственно .

Положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, а отрицательная – в состав расходов.

В целях налогообложения учитывайте изменения курса ЦБ ежедневно в те дни, когда меняется курс. При этом положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, – не учитывается.

Курсовые разницы в целях бухучета и налогового учета могут отличаться.

Как отразить отрицательную курсовую разницу в налоговой отчетности

Рассчитанную в отчетном периоде сумму убытков в виде отрицательной курсовой разницы отражайте нарастающим итогом с начала года в строках 050 и 0115 прил. №2 «Расходы» к Расчету налога на прибыль.