Как учесть НДС при приобретении и реализации медизделий

12.08.2022

«Предприятие реализует импортные медицинские изделия. При их ввозе уплачен НДС. Но оборот по реализации медицинских изделий освобожден от НДС, поэтому продаются они без НДС.

Как быть с НДС, уплаченным при их приобретении для последующей продажи? Нужно ли включать его в себестоимость? Как правильно оформить ЭСФ при реализации медизделий с учетом предельных наценок?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

 

Как учесть «входной» НДС

– Оборот по реализации изделий медицинского назначения освобожден от НДС . НДС, уплаченный при приобретении товаров, оборот по реализации которых освобожден от НДС, не подлежит зачету  и учитывается в стоимости приобретенных товаров .

Если у вас есть облагаемые и освобожденные от НДС обороты, ведите их раздельный учет. При этом для определения суммы «входного» НДС, подлежащей зачету, выберите один из методов – раздельный или пропорциональный.

При выборе пропорционального метода не подлежащий зачету налог относится на прочие операционные расходы (счет 9430). Такие расходы вычитаются при расчете налога на прибыль .

Подробнее об этом читайте в рекомендации:

 

Как оформить ЭСФ

Для реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения предусмотрена специальная форма ЭСФ .

Чтобы оформить ЭСФ на реализацию лекарственных средств и медицинских изделий:

  • выберите тип документа «Счет-фактура (фарм)» или поставьте отметку, что являетесь поставщиком товаров медицинского назначения;
  • выберите вид ЭСФ – «Стандартный»;
  • введите порядковый номер и дату счета-фактуры;
  • введите номер и дату договора, по которому отгружается товар;
  • введите ИНН (ПИНФЛ) покупателя. Остальные его данные загрузятся автоматически;
  • заполните табличные данные по реализуемым товарам: наименование, код ИКПУ, серия, единицы измерения, количество, базовая цена, процент наценки и сведения по НДС (надпись «Без НДС»);
  • проверьте введенные данные и нажмите на кнопку «Сохранить» или сразу на «Подписать».

В графе ЭСФ «Базовая цена» укажите базовую цену (без учета НДС), от которой рассчитывается торговая надбавка. Базовая цена представляет собой:

  • покупную стоимость (для импортных) или отпускную цену (для отечественных производителей) лекарственных средств и медицинских изделий;
  • цену покупки (для организаций, осуществляющих дальнейшую реализацию).

В графе «Наценка» укажите торговую надбавку (наценку) в процентах от базовой цены нарастающим итогом. Если в поставке лекарственных средств и медизделий участвуют несколько организаций оптовой торговли, торговая надбавка (наценка) определяется обобщенно.

Внимание

Предельные торговые надбавки, применяемые при оптовой и розничной реализации лекарственных средств и медицинских изделий, определяются независимо от числа посредников, участвующих в поставках. Их размер составляет :

  • для оптовой реализации – не более 15% от покупной стоимости;
  • для розничной – не более 20% от оптовой цены.

Розничная реализация социально значимых лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ввозимых по импорту и закупаемых у отечественных производителей, осуществляется с предельной торговой надбавкой в размере 10% покупной стоимости или оптовой цены – независимо от числа посредников, участвующих в поставках  .

Покупная стоимость (С), служащая базой для установления регулируемой цены на импортируемые лекарственные средства и медицинские изделия, определяется по формуле :

С = Кс + Т + Пр,

где:
Кс – стоимость импортированных лекарственных средств и медицинских изделий, указанная в первичных документах, подтверждающих их приобретение (сопроводительные документы или ГТД), и пересчитанная в сумы по курсу ЦБ на дату принятия к бухучету;
Т – таможенные пошлины и сборы;
Пр – прочие расходы, связанные с приобретением товара. Они формируются в соответствии с п. 15 НСБУ №4.

Пример
Расчет покупной стоимости и торговой наценки по импортным медицинским изделиям
Предприятие оптовой торговли – плательщик НДС приобрело по импорту лекарственные средства и медицинские изделия. Контрактная стоимость товаров на основании ГТД – 100 тыс. долл. США. Таможенная стоимость товаров – 100 тыс. долл. США. После поставки товаров за выполнение определенных условий договора поставщик предоставил денежную скидку в 20 тыс. долл. США. Соответственно, предприятие уплатило за товары 80 тыс. долл. США.

При расчете предельной торговой наценки предприятие должно учитывать покупную стоимость импортируемых товаров, складывающуюся из их стоимости на основании подтверждающих первичных документов и всех расходов, связанных с приобретением.

В данной ситуации скидка в 20 тыс. долл. США не уменьшает покупную стоимость товаров, она должна быть учтена как прочий доход (счет 9390. Таким образом, наценка должна быть рассчитана от 100 тыс. долл. США.

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал