Облагается ли НДС приобретение права пользования лицензией иностранной компании

07.09.2022

«Предприятие – плательщик НДС заключило контракт с иностранной компанией на использование лицензии и выплачивает роялти. Сумма контракта – 1 000 долл. США. Компания является фактическим бенефициаром. Контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане.

Облагаются ли НДС доходы нерезидента в виде роялти? Как исчисляется НДС в данной ситуации?».

Ситуацию разъяснили эксперты «Нормы» Ирина АХМЕТОВА и Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

 

– Место реализации услуг иностранной компании в данной ситуации определяется по общему правилу, т.е. – по месту осуществления деятельности покупателя . Поскольку предприятие, выплачивающее роялти, зарегистрировано в Узбекистане, местом реализации услуг является Узбекистан. Следовательно, узбекское предприятие, как налоговый агент, уплачивает НДС по обороту от реализации услуг компании-нерезидента.

По общему правилу налоговый агент определяет налоговую базу по НДС как сумму дохода нерезидента от реализации услуг с учетом налога . В этом случае налоговый агент исчисляет НДС, удерживает его у налогоплательщика и перечисляет в бюджет .

Если же в соответствии с условиями контракта иностранная компания предоставляет услуги без учета НДС, налоговая база определяется исходя из их стоимости без учета НДС. Тогда налоговый агент исчисляет и перечисляет в бюджет соответствующую сумму налога за счет своих средств .

Внимание
Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет этой суммы в соответствии с гл. 37 НК.

Поскольку контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, сумма налога составит 150 долл. США (1 000 х 15%). При уплате НДС и отражении в отчетности налоговая база пересчитывается по курсу ЦБ на дату совершения оборота по реализации .

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг .

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Начислен и уплачен в бюджет НДС

4410

5110

Отнесен в зачет НДС, уплаченный по услугам нерезидента (при соблюдении условий зачета)

6410

4410

Отнесен на расходы НДС, уплаченный по услугам нерезидента, если он не подлежит зачету

9430

5110

 


Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал