Как отразить расходы по статьям в Расчете налога на прибыль

В рекомендации:

– порядок заполнения части II приложения № 2 к Расчету:
        расходы на сырье и материалы;
        отдельные виды материальных расходов;
        расходы по оплате труда и социальный налог;
        амортизация основных средств и нематериальных активов;
        стоимость товаров, купленных для перепродажи;
        текущий и капитальный ремонт;
        расходы на маркетинг и рекламу;
        транспортные расходы;
        расходы на оперативную аренду;
        налоги;
        проценты;
        отрицательная курсовая разница;
        налог на добавленную стоимость;
        расходы по безнадежным долгам;
        резервные фонды;
        корректировки при трансфертном ценообразовании;
        материальная выгода;
        надбавки и доплаты к пенсиям;
        материальная помощь;
        благотворительность;
        убытки от хищений и недостач;
        налоги, уплаченные за других лиц;
        доначисления по результатам проверок;
        расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью;
        санкции за нарушение законодательства;
        убытки от безвозмездной передачи имущества (услуг);
        выплаты некоммерческим и международным организациям;
        санкции за нарушение договорных обязательств;
        выплаты постоянного учреждения нерезиденту;
        управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента;
        другие расходы.

Как заполнить часть II приложения № 2 к Расчету налога на прибыль

Расходы по статьям затрат отразите во второй части приложения № 2 к Расчету налога на прибыль (строки 0101–0135).

Расходы отражайте:

• в графе 3 – всего по статье затрат;
• в графе 4 – расходы из графы 3, не подлежащие вычету в целях налогообложения .

Учтите, что затраты, включенные в себестоимость, могут быть осуществлены в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а списаны на расходы в текущем отчетном периоде.

Сложность заключается в том, что расходы по производственной себестоимости реализованных товаров (услуг) учитываются на счетах группы 9100 по номенклатуре товаров (услуг), а не по статьям затрат.

Определить сумму конкретного вида затрат в составе себестоимости реализованных товаров (услуг) вы можете по формуле:

Затраты в себестоимости реализованных товаров (услуг) = Затраты в себестоимости произведенных товаров (услуг) : Себестоимость произведенных товаров (услуг) х Себестоимость реализованных товаров (услуг).

С привязкой к бухгалтерскому учету эта формула будет выглядеть так:

Затраты в себестоимости реализованных товаров (услуг) = Оборот по субконто затрат счета 2010 : Оборот по счету 2010 всего х Оборот по счету 9100.