Если получили заем от физлица

«Предприятие получило процентный заем от физлица – резидента Узбекистана на 6 месяцев под 17% годовых. Нужно ли процентный доход определять исходя из ставки рефинансирования? Облагаются ли проценты НДС? Является ли расход предприятия по выплате процентов физлицу вычитаемым при расчете налога на прибыль? Какую отчетность должно представить предприятие?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– В рассматриваемом случае процентный доход определяется исходя из ставки, предусмотренной в договоре, так как она – выше ставки рефинансирования ЦБ (14%).

Предприятие, как налоговый агент, удерживает НДФЛ с процентов физлица по ставке 5% ч. 2 ст. 381 НК.

Проценты по займам не облагаются НДС п. 7 ч. 1 ст. 244 НК.

Расходы по начислению и выплате процентов по договору займа являются вычитаемыми при расчете налога на прибыль ст. 305 НК.

Однако невычитаемыми могут стать проценты:

• по просроченным и отсроченным займам сверх ставок, предусмотренных в договоре п. 35 ст. 317 НК.
• проценты, начисленные сверх сумм, признаваемых вычитаемыми расходами по контролируемым займам п. 26 ст. 317 НК ст. 310 НК.

Предприятие-заемщик отражает начисленные проценты нарастающим итогом в Расчете налога на прибыль (код формы 10205_40):

– в строке 0113 прил. №2 к Расчету за I–III кварталы,

– в строке 0312 прил. №2.1 к Расчету за год.

Кроме того, предприятие ежемесячно представляет Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы 10202_9). В нем – отражает начисленные и выплаченные проценты, а также удержанный налог.