Отгружаем импортный товар безвозмездно: как правильно выставить счет-фактуру

Предприятие, плательщик НДС, отгружает импортный товар безвозмездно. Нужно ли в этой ситуации корректировать ранее принятый в зачет НДС, уплаченный на таможне? Как правильно выставить счет-фактуру на безвозмездную передачу?

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответили директор ЧП «Balance Calculate», сертифицированный тренер по бухучету НОУ «Profi Training» Венера МАЛИКОВА и эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– Безвозмездная передача товаров признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС, если она не является экономически оправданной . Условия экономической оправданности безвозмездной передачи определены частью 3 статьи 239 НК.

Если безвозмездная передача товара не является экономически оправданной, налоговая база по НДС должна быть определена исходя из его рыночной стоимости .

После определения рыночной стоимости поставщик выставляет ЭСФ вида «Без оплаты» с указанием рыночной стоимости товара и НДС. Согласно этому ЭСФ предприятие оплачивает НДС в бюджет. Корректировка зачета НДС не требуется.

Если рыночная стоимость безвозмездно переданного товара окажется ниже его таможенной стоимости, то необходимо доначислить НДС исходя из таможенной стоимости импортированного товара . Дополнительно нужно оформить ЭСФ вида «реализация ниже таможенной стоимости» на сумму разницы между таможенной и рыночной стоимостями переданного безвозмездно товара.

Отдельного ИКПУ для оформления вышеуказанных ЭСФ нет, поэтому ИКПУ следует выбрать реализованного товара, единица измерения будет соответствующая.

Графу «Количество» не заполняйте, поскольку данный ЭСФ не отражает фактический расход товара, а оформляется исключительно в целях налогообложения. Цену и ставку НДС укажите в соответствии с ГТД.