Как учитывать льготы для юрлиц с участием прямых частных иностранных инвестиций

«Организация пользуется льготами по статьям 471, 472 НК по ресурсным налогам. Одно из условий предоставления этих льгот – направление не менее 50 % доходов, полученных по льготам на реинвестирование с целью дальнейшего развития производства. То есть льгота целевая, и использование высвобожденных средств должно контролироваться.

Как в этом случае учитывать льготы?» 

По просьбе buxgalter.uz на вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА: 

Налоговые льготы

Для юрлиц, созданных с привлечением прямых частных иностранных инвестиций и специализирующихся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню, предусмотрены налоговые льготы. Эти организации освобождены от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами, в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций .

Одно из условий применения этих налоговых льгот – направление не менее 50 % доходов, полученных в результате использования льгот в течение срока их применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития производства. 

Как учитывать льготы

Льготы по налогам могут предоставляться с условием направления высвобожденных от налогообложения средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма нецелевого использования взыскивается в бюджет с начислением пени. Льготная сумма, не использованная в течение срока действия льготы, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия льготы. Неиспользованные в этот срок средства перечисляются в бюджет .

Если ваши льготы носят целевой характер, руководствуйтесь Порядком оформления и отражения в бухучете льгот, предоставленных с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач .

Учет сумм налогов, направляемых на целевые задачи, в этом случае ведут на счете 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием», по видам предоставленных налоговых и таможенных льгот.

Суммы средств, высвобожденные в результате льгот, списываются:

• на приобретение основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, погашение кредитов и займов, реконструкцию и модернизацию основных средств – на кредит счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество» с выделением счета «Налоговые и таможенные льготы»;
• покрытие текущих расходов, приводящих к образованию текущих обязательств – на кредит счетов 6010, 6120, 6710, 6900 и др.

В части нецелевых льгот сумма средств, высвобождаемых при их предоставлении, не отражается на счетах бухучета и в Отчете о финансовых результатах (форма № 2), а учитывается за балансом .

Если организация прекратила деятельность раньше чем через год после истечения срока действия льгот, репатриировать прибыль и вывозить капитал иностранного инвестора за границу можно только после возмещения в бюджет сумм предоставленных налоговых льгот .

Если выявлено, что юрлицо не соответствует условиям для предоставления льгот, то за период, в течение которого не выполнялись установленные требования, налоги уплачиваются в общеустановленном порядке с применением пени .