Вам могут понадобиться в апреле:
Как определять срок исковой давности привлечения к ответственности за налоговые нарушения
Субъекты предпринимательства не могут быть привлечены к ответственности за налоговое правонарушение, если прошло 3 года со дня его совершения или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно было совершено.
Эксперт по налогообложению Азиз ХАШИМОВ разбирает, как применять эту норму Налогового кодекса о 3-летнем сроке давности – на примерах доначисления налоговым органом налога на прибыль и НДС за 2020 год.
Срок исковой давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода по налоговым правонарушениям в виде :
По итогам 2020 года предприятие не полностью уплатило налог на прибыль. По итогам года налог на прибыль уплачивается не позднее 1 марта 2021 года. То есть налоговое правонарушение произошло в 2021 году. Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год.
Срок исковой давности по этому налоговому правонарушению начинается со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено правонарушение, то есть с 1 января 2022 года, и продлится до 31 декабря 2024 года.
А если налог на прибыль не уплачен за 2019 год? В этом случае правонарушение в виде неуплаты налога на прибыль по итогам 2019 года совершено налогоплательщиком в 2020 году, так как срок уплаты – не позднее 1 марта 2020 года. Срок исковой давности привлечения к ответственности продлится с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года. То есть в 2024 году срок давности уже истек, и налогоплательщик уже не может быть привлечен к ответственности.
Предприятие не полностью уплатило НДС за декабрь 2020 года. Налог должен быть уплачен не позднее 20 января 2021 года .
Налоговый период по НДС – месяц .
Срок исковой давности по этому налоговому правонарушению начинается со следующего дня после окончания налогового периода (месяца), в котором совершено правонарушение, то есть с 1 февраля 2021 года, и продлится до 31 января 2024 года.
С 1 февраля 2024 года предприятие не может быть привлечено к ответственности за это правонарушение.
Во всех остальных случаях (ст. 219–222, 225–229 НК) срок исковой давности по налоговым правонарушениям исчисляется со дня совершения налогового правонарушения .
При налоговой проверке выявлен факт нарушения порядка применения ККМ, которое совершено предприятием 1 марта 2021 года.
Срок исковой давности привлечения к ответственности должен исчисляться со дня совершения правонарушения, то есть с 1 марта 2021 года, и истекает через 3 года – 29 февраля 2024 года.
Соответственно, решение налогового органа о привлечении к ответственности за это правонарушение должно быть вынесено не позднее 29 февраля 2024 года.