Как определить расходы на амортизацию в целях налогообложения

В рекомендации:

– активы, относящиеся к амортизируемым;
– активы, не подлежащие амортизации;
– определение первоначальной стоимости амортизируемого актива;
– учет капитальных вложений в первоначальную стоимость амортизируемых активов;
– начисление амортизации в целях налогообложения;
– отражение затрат на амортизацию в отчетности;
– влияние переоценки на амортизацию;
– основные средства, полученные (созданные) за счет целевых льгот.

Какие активы относятся к амортизируемым

К амортизируемым активам относятся основные средства и нематериальные активы.

В целях налогообложения основным средством (ОС) признается имущество :

• стоимостью более 50 БРВ, установленной на дату признания в качестве такового за единицу (комплект);
• находящееся у вас на правах собственности;
• используемое в производстве товаров (оказании услуг) или для административно-управленческих нужд свыше 12 месяцев.

В учетной политике в целях налогообложения можно установить меньший предел стоимости имущества для его учета в составе ОС.

Амортизируемые активы, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении унитарного предприятия, амортизируются на этом предприятии .

Внимание

С 7 мая 2025 года данная норма отменяется в связи с ликвидацией такой организационно-правовой формы, как унитарное предприятие .

Амортизируемый актив, полученный по договору финансовой аренды (лизинга), включается в состав амортизируемых активов у арендатора (лизингополучателя).

В целях налогообложения нематериальными активами (НМА) признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них),...