Полезное для бухгалтера в феврале:
«Предприятие направило сотрудника в служебную командировку в Казахстан на 5 дней. На предприятии разработано Положение о служебных командировках. В соответствии с ним сотруднику выданы суточные из расчета 50 долл. США в день. Нормы суточных в Республике Казахстан, установленные законодательством, составляют 25 долл. США в сутки. Сотрудник представил все документы для закрытия аванса на служебную командировку, в т. ч. на суточные. Как отразить в бухгалтерском учете доход сотрудника по суточным сверх норм и отчисления на соцналог, НДФЛ, ИНПС?»
По просьбе подписчика Buxgalter Pro вопрос разъяснила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:
Внимание
Материал – из платной базы «Мы отвечаем!», публикуем его в виде исключения.
Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов, оформите доступ к Buxgalter Pro.
– Бухгалтерские проводки компенсации расходов работника в загранкомандировке:
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Выдан аванс на командировочные расходы |
4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» |
5010 «Денежные средства в национальной валюте»; 5020 «Денежные средства в иностранной валюте» |
Списаны расходы по командировке (по курсу на день сдачи авансового отчета) |
2010 «Основное производство»; 9400 «Расходы периода» |
4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» |
Отражена задолженность подотчетным лицам (при наличии) |
2010 «Основное производство»; 9400 «Расходы периода» |
6970 «Задолженность подотчетным лицам» |
Погашена задолженность подотчетным лицам (при наличии) |
6970 «Задолженность подотчетным лицам» |
5010 «Денежные средства в национальной валюте»; 5020 «Денежные средства в иностранной валюте» |
Возвращена неизрасходованная иностранная валюта |
5020 «Денежные средства в иностранной валюте» |
4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» |
Отражена положительная курсовая разница |
4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»; 6970 «Задолженность подотчетным лицам» |
9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» |
Отражена отрицательная курсовая разница |
9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» |
4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»; 6970 «Задолженность подотчетным лицам» |
Бухгалтерские проводки по командировочным расходам в пределах норм и сверх норм – идентичные. Разница влияет только на налогообложение.
Компенсационные выплаты при служебных командировках в пределах норм не признаются доходами работника в целях налогообложения. Командировочные расходы сверх норм признаются налогооблагаемым доходом.
В рассматриваемой ситуации речь идет о суточных расходах в загранкомандировке. Их не нужно подтверждать. Суточные расходы в пределах норм не облагаются налогами, для служебной командировки в Казахстан – это 25 долл. США в сутки
. Суточные сверх норм – подтверждены расходы или нет – в любом случае признаются доходом в виде оплаты труда в составе компенсационных расходов
.
Налогообложение
Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС
.
Социальный налог относится на тот счет, на который были начислены суточные расходы сверх норм, т. е. 2010 или 9400
.
НДФЛ удерживается с любых доходов работника . Поскольку вы не сможете удержать НДФЛ с командировочных выплат, удержите его с начисленной зарплаты.
Обязательные взносы на ИНПС удерживаются с начисленного НДФЛ .
Проводки:
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Начисление НДФЛ на командировочные (суточные) сверх норм |
6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
Начисление обязательных взносов на ИНПС |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
6530 «Платежи на ИНПС» |