Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Если производитель возмещает дистрибьютору понесенные затраты на гарантийный ремонт
«Организация – дистрибьютор по продаже автомобилей через дилеров. Согласно договору дилер оказывает сервисные услуги по гарантии (замена запчастей) автомобиля, проданного физлицу. За эту услугу дистрибьютор перечисляет дилеру сумму понесенных затрат на сервис, а ему в свою очередь эту сумму с учетом его процентов возмещает производитель автомобиля (Китай). Какие документы при этом должны оформляться и какие налоговые последствия возникают?»
По просьбе подписчика Buxgalter Pro вопрос разъяснила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:
Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов «Мы отвечаем!», оформите доступ к Buxgalter Pro.
Документальное оформление
– В договорах с дилером и с производителем автомобилей должно быть прописано, в каких случаях возмещаются расходы при обслуживании автомобилей по гарантии, какие документы при этом оформляются и предоставляются другой стороне для получения возмещения.
В общих случаях дилер, оказывая услуги по гарантии, должен предоставить дистрибьютору копии документов, оформленных при гарантийном ремонте (дефектный акт, счета, накладные и др.), и после этого получает возмещение. Далее дистрибьютор передает их производителю автомобилей для получения своего возмещения.
Налоговые последствия
Возмещение не является доходом налогоплательщика, дистрибьютору возмещаются расходы, которые он понес.
Если при выплате компенсации дилеру дистрибьютор не признает расходы, при получении компенсации доходы также не признаются. Но если дистрибьютор при определении налоговой базы по налогу на прибыль относит суммы, уплаченные дилеру, на вычитаемые расходы, при получении компенсации он должен признавать налогооблагаемый доход п. 14 ч. 3 ст. 297 НК п. 4 ч. 1 ст. 301 НК. Налоговых последствий по НДС не возникает.
В рассматриваемой ситуации проценты, уплаченные производителем автомобилей дистрибьютору (посреднику), являются вознаграждением дистрибьютора. Они включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль п. 1 ч. 3 ст. 297 НК.
Вознаграждение выплачивает иностранное юрлицо, поэтому Узбекистан не является местом реализации посреднических услуг дистрибьютора, следовательно, объект обложения НДС не возникает п. 1 ч. 1 ст. 238 НК чч. 1–2 ст. 241 НК.
