Как применить нулевую ставку НДС при переработке сырья, если часть продукции поступает в счет оплаты

По заказу иностранной компании предприятие – плательщик НДС завозит предоставленное ею сырье, чтобы произвести продукцию. По выполнении работ 80% всей продукции вывезено с территории Узбекистана, 10% – передано филиалу заказчика в Узбекистане и 10% – заказчик передал предприятию в счет оплаты выполненных работ. Как применить нулевую ставку НДС в этом случае?

Buxgalter.uz разъясняет:

Разберем это на конкретном примере. Предположим, сырье стоимостью 10 000 долл. США (128 000 тыс. сум. по курсу ЦБ) ввезено в режиме переработки на таможенной территории.

Стоимость работ по производству продукции без учета НДС – 5 000 долл. США или 64 000 тыс. сум. в пересчете по курсу ЦБ на момент подписания акта выполненных работ.

Для выполнения этих работ предприятие приобрело материалы на 11 200 тыс. сум. с учетом НДС.

Общая себестоимость работ составила 38 000 тыс. сум.

После завершения работ 80% полученной продукции вывезено с территории Узбекистана, 10% – передано филиалу заказчика в Узбекистане и 10% – заказчик передал предприятию в счет оплаты выполненных работ.

Поскольку не вся продукция переработки вывозится за пределы Узбекистана, нулевую ставку НДС можно применить только к той стоимости работ, которая приходится на вывезенную часть продукции.

НДС со стоимости услуг по переработке рассчитывается так:

• со стоимости услуг по переработке вывезенной продукции НДС начисляется по нулевой ставке;
• со стоимости услуг по переработке продукции, переданной филиалу заказчика и самому предприятию в счет оплаты, НДС начисляется по ставке 12%. При этом вся сумма «входного» НДС подлежит зачету.

Как отразить вышеперечисленные хозоперации в бухучете, подробно смотрите в рекомендации > > > 

Buxgalter.uz рекомендует

 

• Как переработчику учитывать давальческое сырье;
• Как документально оформлять давальческое сырье;
• Договор на переработку давальческого сырья (форма).