Письмо о расхождениях по терминалу и онлайн-ККМ: как на него реагировать

Некоторые предприниматели получили «предупредительные письма» в личный кабинет налогоплательщика. В них налоговый орган квалифицирует расхождение между выручкой по онлайн-ККМ и оборотами по терминалам как нарушение по статье 223 НК. От предпринимателя требуется принести выписки банка в штаб по борьбе с теневой экономикой.

Buxgalter.uz собрал мнения экспертов по данному вопросу:

Итак, письмо, названное «предупредительным», сообщает о том, что выявлена разница между выручкой по онлайн-ККМ и суммой выручки по терминалам оплаты на банковском счете. Налоговый орган оценивает это как сокрытие налоговой базы в соответствии со статьей 223 НК.

Получателя письма просят явиться в штаб по борьбе с теневой экономикой с электронной выпиской (в формате Excel) по оборотам банковского счета, относящимся к предпринимательской деятельности данного субъекта предпринимательства за период январь–апрель 2023–2026 годов (вероятно, предполагается период 2023–2025 гг. и январь–апрель 2026-го).

В случае неявки по данному вызову без уважительных причин госорган предупреждает, что в соответствии со статьями 175–175-1 КоАО к должностным лицам может быть применен штраф в размере 3–7 БРВ (1,236–2,884 млн сум.).

Вот что говорят эксперты по этому поводу: 

Абдугани МУХАМЕДБАЕВ, юрист, налоговый консультант, эксперт «Нормы»:

– Первое, что бросается в глаза, – у письма нет адресата. Публично-правовые отношения между налоговым органом и налогоплательщиком строятся на точном наименовании сторон. Без адресата этот документ юридически не обращен к конкретному лицу, даже если получатель видит его в своем личном кабинете.

Есть вопрос и к подписанту. Письмо ссылается на Постановление Президента №УП-6098 о сокращении теневой экономики. Однако подписано оно заместителем начальника инспекции, а не председателем территориальной комиссии, созданной тем же постановлением.

Письмо утверждает, что расхождения уже выявлены, следовательно, в отношении налогоплательщика уже применялись методы контроля, как минимум, риск-анализ. Но в письме нет ни ссылки на приказ о проверке, ни указания на ее вид. Статья 136 НК допускает налоговый контроль исключительно в двух формах: налоговые проверки и налоговый мониторинг. Требовать финансово-хозяйственные сведения в обход этих форм – значит, нарушать права налогоплательщика.

Наконец, в самом письме есть внутреннее противоречие. Оно прямо заявляет, что расхождение расценивается как сокрытие налоговой базы – то есть нарушение для автора документа уже установлено. Но тогда зачем просить налогоплательщика нести документы? Либо вывод о сокрытии – преждевременен, либо доказательную базу пытаются собрать руками самого предпринимателя. Ни то, ни другое не соответствует установленному порядку.

– Как отреагировать на письмо, чтобы это не повлекло санкции?

– Вариантов – несколько:

1) если онлайн-ККТ и терминалов у вас нет, – направьте через личный кабинет ответ об этом;

2) если у вас все в порядке и нет времени на разбирательства, – направьте запрашиваемую информацию с сопроводительным письмом налоговому органу;

3) если же вы хотите строить отношения с госорганами в правовом поле, где соблюдаются права каждого, – направьте письменный ответ примерно такого содержания:

• «При отсутствии налоговой проверки налоговая инспекция <...> района не вправе требовать финансово-хозяйственную документацию».

И – откажите в предоставлении требуемой информации. Это – юридически обоснованная позиция, но при этом будьте готовы к продолжению диалога;

4) игнорируйте. У вас есть аргумент – письмо, хотя и поступило в ваш персональный кабинет, не адресовано непосредственно вашему юрлицу. Конечно, и в этом случае будьте готовы к последствиям – вас в покое, скорее всего, не оставят.

Владимир ГИБЕЛЬ, эксперт по онлайн-ККТ, учредитель ООО «GAROV TARAQQIYOT NKM»:

– Расхождение между оборотом терминала и выручкой по кассе часто имеет сугубо технические причины:

• авансы и кредитные платежи поступают через терминал, но по ним формируются нефискальные чеки аванса или расрочки (соответственно). В случае возврата аванса вообще не предусмотрено формирование никакого чека или документа ККТ (а расход при этом в обороте терминала не учтен). Кроме того, фискальный чек по этим поступлениям формируется только в момент фактической реализации, а значит, может быть сформирован совсем в другой период;
• терминал может списать сумму дважды или – не списать вовсе, хотя и показал успешную операцию. А кассовый чек при этом пробит за одну покупку;
• при возврате наличными после безналичной оплаты чек продажи аннулируется, но сумма по терминалу остается на счете;
• та самая история с безответственно выданными банками статическими «едиными QR-кодами», которые не фискализируют пришедшую выручку, но проводят ее мимо онлайн-ККМ, которую мы рекомендовали оформить как дополнительный доход;
• наконец, банковский день закрывается раньше полуночи, а онлайн-ККТ – ровно в 24:00. Поэтому операции в первый и последний дни месяца попадают в разные периоды.

Но главное – само сравнение в письме методологически некорректно. Выручка по ККТ и оборот по терминалу – это принципиально разные показатели. Первая – фиксирует фискально подтвержденную реализацию и формирует налоговую базу. Второй – включает все денежные поступления через устройство (авансы, кредитные платежи, технические сбои, переходящие операции). Расхождение между ними – не исключение, а нормальное явление. Само по себе оно не свидетельствует о занижении налоговой базы.

Так, например, один из бухгалтеров, получивших это письмо, выяснил: причиной расхождения оказались поступления от маркетплейса, включенные в банковский оборот по терминалам. Они и создали всю разницу между ним и суммой, пробитой через онлайн-ККМ.

Пока эксперты разбирают процессуальные нарушения в письме, бухгалтеры задают более простой вопрос: кто компенсирует им время, которое они потратят вместо того, чтобы работать? Письмо требует явиться в здание прокуратуры в течение 8–12 мая (из них часть дней – нерабочие) с выпиской за 3 с лишним года! То есть, нужно остановить дела, подготовить документы, добраться до учреждения, отсидеть очередь, объясниться. И все это – по требованию, которое не имеет надлежащего правового основания.

Президент страны неоднократно говорил о том, что предпринимателю нужно дать возможность работать. Но пока контролирующий орган не несет никаких последствий за необоснованные вызовы…

Гульнора ЭРГАШЕВА, налоговый консультант:

– Налоговые органы, по всей видимости, сопоставили два источника: суммы, поступившие через терминалы и приложения согласно банковской выписке, и данные онлайн-ККМ. Оборот по банку оказался больше – это и назвали расхождением. 

Но такое расхождение – не редкость и не всегда означает нарушение. К примеру, с введением единого QR-кода через обслуживающий банк деньги поступают на счет, но фискализация чека автоматически не происходит. Другой пример – авансы и предоплата по услугам: деньги поступили, но выручкой они не являются, фискализировать нужно каждый месяц по факту оказания услуги. И так далее…

Если расхождение возникло по техническим причинам, а налоги с этой суммы фактически уплачены – через включение в прочие доходы, односторонний ЭСФ или иным способом – бояться нечего, нужно просто это доказать. Если же ошибка реальная – чек не пробит, отчетность не пересдана – лучше исправить самостоятельно, пока не началась проверка.

Теперь о процессуальной стороне. Письмо появилось в личном кабинете, но официальной повесткой оно не является. А статья 22 НК обязывает предпринимателя явиться очно именно по повестке.

Штраф по статьям 175–175-1 КоАО за неявку в данном случае неприменим: эти статьи об ответственности за нарушение порядка учета и несдачу отчетности, а не за отказ прийти по вызову.

Банковскую выписку налоговые органы и без того вправе запросить у банка напрямую – статьи 228–229 НК обязывают банки ее предоставить.

Статья 223 НК, на которую ссылается госорган в письме, содержит закрытый перечень форм сокрытия налоговой базы: неоприходование товаров, взлом фискальной памяти ККТ, подлог документов и ряд других умышленных действий. Расхождение между оборотом по терминалу и выручкой по онлайн-ККМ в этот перечень не входит.

– Как отреагировать на письмо?

– Несмотря на все процессуальные изъяны письма, считаю, что поехать в штаб все же придется.

Рекомендую:

1. Скачайте банковскую выписку за указанные периоды и сравните приход с выручкой в отчетности по НДС, налогу с оборота и налогу на прибыль. Проверьте счет «деньги в пути» и операции по маркетплейсам.

2. Если нашли ошибку и налоги не уплачены – исправьте ошибку (при необходимости – пересдайте отчетность).

3. Если ошибки нет – подготовьте справку с разбивкой выручки по годам. Объясните природу разницы – аванс, деньги в пути, маркетплейс, технический сбой.

Buxgalter.uz рекомендует

 

• Как себя вести, если вас вызвали в инспекцию;
• Как и куда обжаловать результаты камеральной проверки;
• Как урегулировать налоговый спор, не обращаясь в суд.