Налоговая требует вернуть часть НДС-кешбэка: почему это требование спорное

17 июля 2026 г.

Предприятия общепита, туроператоры и гостиницы получили «письма счастья» от налоговой с требованием вернуть часть кешбэка по НДС с угрозой инкассо.

Почему это требование спорное и применимо ли здесь инкассо, по просьбе buxgalter.uz комментирует Наталья ТУРАЛИНОВА, аудитор, руководитель аутсорсинговой компании «Аркад Аудит»:

Чтобы не пропустить важных новостей, подпишитесь на наш Телеграм-канал.

Внимание

Копирование и использование материалов допускается только при наличии активной ссылки на источник или письменного разрешения редакции.

– В июле 2026 года предприятия общепита, туроператоры и гостиницы массово получили уведомления с требованием вернуть часть кешбэка по НДС . На основании пункта 2 постановления Президента № ПП-193 (от 24.05.2024 г.) меры поддержки привязаны к рейтингу устойчивости (от 100 % для категории «ААА» до 50% для категории «В»). Система выплатила возмещение без учета рейтинга, а теперь требует вернуть разницу в течение 3 дней с угрозой инкассо.

По устному объяснению сотрудника налоговой инспекции возврат денежных средств нужно произвести не по коду НДС, а на специальный счет, который будет открыт в ближайшее время.

Ошибка системы

Обращение на возмещение формируется автоматически на основании отчетности по НДС, но в ней нет поля для указания уровня рейтинга. Сумма рассчитывается и перечисляется автоматически. Налогоплательщик полностью исключен из этого процесса, никак не участвуя в расчетах.

Получается, одна часть системы Налогового комитета выплатила кешбэк без учета рейтинга, другая – требует вернуть.

Категория без обратной связи

Рейтинг динамический – пересчитывается за последние 30 дней, меняется ежедневно . Личный кабинет показывает только текущую категорию, исторические данные не сохраняются. Налогоплательщик не может ни подтвердить, ни опровергнуть, какая категория была на дату формирования обращения. Ни в постановлении № ПП-193, ни ПКМ № 745 не устанавливают, на какую дату фиксируется рейтинг.

Таким образом, право на получение кешбэка налогоплательщик подтвердить сам не может.

Возмещение – не налоговая задолженность. Применимо ли инкассо?

Как правило, НДС уплачен корректно и в полном объеме. Но кешбэк – бюджетная преференция, а не налог, и возврат на спецкод бюджета это подтверждает. Налоговая задолженность отсутствует. Уведомление ссылается на инкассо по статье 121 НК, но эта норма применяется к взысканию налоговой задолженности – неисполненного обязательства по уплате налога. Возврат преференции – это бюджетное правоотношение, к которому нормы глав 14 и 15 НК неприменимы. Статья 13 НК закрепляет презумпцию правоты налогоплательщика.

Нормы Положения о порядке мониторинга предоставления субсидий, льгот и преференций субъектам предпринимательства, оценки их эффективности, а также взыскания необоснованно полученных и нецелевым образом использованных субсидий (прил. №1 к ПКМ №784 от 11.12.2025 г., НПА вступил в силу 13 марта 2026 года) не относятся к возврату кешбэка по НДС.

Во-первых, ни одно из трех оснований возврата (п. 33 Положения) не применимо к кешбэку: целевые показатели по договору не устанавливались (договора нет – обращение автоматическое), нецелевого использования нет (кэшбек – это денежные средства, полученные как преференция), ложных документов не подавалось.

Во-вторых, минимальный срок добровольного возврата – 10 рабочих дней, а не 3 календарных дня, как в письме.

В-третьих, в случае отказа от добровольного возврата – обращение в суд, а не инкассо. Инкассовое взыскание Положением не предусмотрено.

В-четвертых, пункт 37 Положения прямо устанавливает: за необоснованное предоставление субсидии ответственность несут должностные лица организации-предоставителя. Если кэшбек выплачен без учета рейтинга – это ответственность налогового органа, а не налогоплательщика.

Системные погрешности искажают рейтинг

Рейтинговая категория, на основании которой определяется процент кешбэка, сама по себе содержит ошибки из-за дефектов автокамерального контроля.

Кешбэк в доходах по прибыли. Пункт 8 статьи 304 НК предусматривает, что при налогообложении не учитываются имущество и услуги, полученные безвозмездно на основании решения Президента или Кабинета Министров. Однако налогоплательщики добросовестно не применяют данную льготу, обоснованно считая, что кешбэк не попадает под этот пункт. Но включая кешбэк в доходы по налогу на прибыль, они создают расхождение с оборотами по НДС: кешбэк не является оборотом по реализации.

Формула автокамерала фиксирует это расхождение, генерирует уведомление. Налогоплательщик предоставляет пояснения, но уведомление не снимается. Баллы рейтинга теряются.

Надбавка за реактивную электрическую энергию. Потребитель оплачивает электроэнергию, включая надбавку за реактивную энергию, и применяет вычет по общей сумме оплаты при расчете налога на прибыль. Однако энергоснабжающие организации не выставляют ЭСФ на возмещение реактивной энергии.

Автокамерал фиксирует расход без входящей ЭСФ – рейтинг снижается при полностью корректном учете.

Парадоксальная ситуация

Предприятие вправе пересдать отчетность по прибыли, уменьшив доход на возвращенный кешбэк. Но уточнение отчетности – также минус баллы рейтинга. Снижается сумма уплаченного налога и ухудшается показатель сравнения со среднеотраслевым. Рейтинг падает, процент следующего кешбэка уменьшается. Система наказывает за исполнение собственного требования.

Что нужно изменить

Чтобы исправить ситуацию:

рейтинг должен учитываться в момент выплаты, а не постфактум;
в уведомлении о перечислении кешбэка должна указываться примененная категория;
инкассо не должно применяться к возврату преференций – это не налоговая задолженность;
корректировки отчетности, вызванные возвратом кешбэка, не должны снижать рейтинг;
формулы автокамерала необходимо скорректировать с учетом доходов, не являющихся оборотом по НДС, и расходов, по которым ЭСФ не предусмотрен.