Как устроен НДС в Китае

Путешествуя по Китаю, налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА изучила местную систему НДС изнутри: от кассовых чеков с QR-кодами до нюансов возврата налога при экспорте.

По просьбе buxgalter.uz она поделилась своим мнением о том, как работает обновленная налоговая система КНР с 2026 года и в чем ее сходство с практикой Узбекистана:

– В Китае активно внедряется цифровизация всех процессов через собственные веб-платформы и мобильные приложения, становятся нормой жизни электронные чеки. Причем покупки в Китае надо совершать, через их национальные приложения (WeChat / Alipay). 

Бумажные кассовые чеки тоже используются в обиходе, их печатают на термоленте кассовых аппаратов в супермаркетах и ресторанах. В чеках указаны QR-код, наименования позиций, итоговая сумма, НДС и дата.

Фапьяо (Fapiao) – это официальный налоговый – счет-фактура, он имеет строгую юридическую и налоговую силу. 

С 1 января 2026 года на смену временному положению пришел официальный Закон КНР о налоге на добавленную стоимость. Изменения коснулись администрирования налога и цифровизации процессов.

По законодательству страны продавцы товаров и услуг обязаны при продаже выставлять счет-фактуру или выдавать чек, где отдельной строкой указывается НДС.

Основные ставки НДС

В Китае действуют следующие ставки налога на добавленную стоимость:

• 13% – стандартная ставка для большинства промышленных товаров, сложных услуг, а также при импорте;
• 9% – ставка применяется к сельскохозяйственной продукции, зерну, растительным маслам, воде, газу, удобрениям, книгам и услугам транспорта;
• 6% – ставка распространяется на современные услуги (например, финансовые, информационные, технологические) и нематериальные активы;
• 3% – ставка установлена для компаний на упрощенной системе;
• 0% – ставка действует для экспортируемых товаров.

Кроме этого, все предприятия разделены на два налоговых статуса: предприятия с малым оборотом и обычные налогоплательщики.

Соответственно этим статусам, такие торговые предприятия выписывают счета-фактуры с определенными ставками НДС:

• предприятия с малым оборотом – со ставкой 3%;
• предприятия – обычные налогоплательщики – со ставкой 13%.

Возврат НДС из бюджета

Так же, как и у нас, у них работает система возврата НДС при экспорте товара из Китая. Экспортер – китайская компания возвращает НДС при условии, что она закупила или произвела товар на внутреннем рынке, а затем, при вывозе, оформила экспортную таможенную декларацию в Китае.

Причем общий срок возврата НДС в Китае составляет примерно 3 месяца.

Экспортер не может вернуть НДС, если он импортировал товар и заплатил НДС при ввозе, и потом экспортировал этот товар.

На возврат могут претендовать только китайские компании-экспортеры, зарегистрированные в налоговых органах и имеющие статус общего налогоплательщика. При этом они должны иметь лицензию на экспорт и импорт, а также правильно оформлять счета-фактуры (фапяо).

Для возврата НДС применяют специально установленные для этого ставки.

Ставки возврата НДС связаны не с налоговыми статусами, а с таможенными кодами товара.

Для разных категорий товаров существуют различные ставки возврата НДС. Ставка возврата экспортного НДС не всегда совпадает с «входящей» ставкой, по которой товар был куплен. По некоторым категориям сырья, материалов или экологически чувствительных товаров государство устанавливает пониженные ставки возврата или полностью их отменяет.

Так же, как и в Узбекистане, налоговые органы проводят проверки с выездом на место без предупреждения через несколько дней после подачи заявления. При проверках устанавливается фактическое осуществление деятельности компании по формальным признакам – наличие вывески по зарегистрированному адресу компании, сотрудников, офисной мебели и оргтехники. Из документов изучаются договор аренды офиса, счета-фактуры на аренду офиса. Также анализируются документы по сделке, по которой планируется возврат НДС.

По завершении выездного осмотра офиса налоговые органы в течение 30–90 дней осуществляет сверку и верификацию входящих счетов-фактур по представленным документам.

Причем цена продажи товара на экспорт не должна быть ниже его себестоимости. По убыточным операциям возврата НДС нет.

По свидетельству китайских коллег, нулевая ставка при экспорте – это часть процедуры экспорта из Китая, и скорее преференция, которую государство предоставляет для повышения экспортного товарооборота.