Камеральная проверка: полное руководство и полезные материалы

Камеральная проверка начинается с анализа отчетности, который налоговый орган проводит без выезда в офис компании. В статье разберем, чем такая проверка отличается от выездной, сколько она длится и как оспорить ее итоги.

В материале:

• сроки ответа на уведомление и требование налогового органа;
• права налогоплательщиков и запреты для инспекторов;
• ссылки на формы и рекомендации в Buxgalter Pro.

Итак, что понимается под камеральной проверкой в Узбекистане? Это налоговая проверка, которая проводится там, где находится налоговый орган, при этом инспектор не совершает визит в офис компании. Основными документами для такой проверки являются: налоговая отчетность, финансовая отчетность и сведения из других источников . Проверка длится до 60 дней. Ответить на требование по итогам проверки – подать уточненную отчетность или возражения – нужно в течение пяти дней.

Что такое камеральная проверка и чем она отличается от выездной

Как и любая налоговая проверка в Узбекистане, камеральная опирается на Налоговый кодекс и Положение о порядке организации и проведения налоговых проверок . Инспектор сверяет отчеты с данными государственных органов и контрагентов. Переписка идет через персональный кабинет налогоплательщика.

При выездной проверке  полномочий у налогового органа больше. При камеральной Налоговый кодекс запрещает инспекторам :

• входить на территорию компании и осматривать помещения;
• истребовать документы у налогоплательщика;
• вызывать налогоплательщика в налоговую инспекцию;
• изымать документы и предметы.

Эти действия запрещены для всех камеральных проверок, за исключением той, которую проводят для возмещения суммы НДС.

Зато инспекция вправе запросить документы у контрагентов компании, которую проверяют, опросить свидетелей и привлечь экспертов  . Подробнее об этом – в рекомендации Buxgalter Pro «Какие мероприятия имеют право проводить налоговые инспекторы в рамках камеральной проверки».

Почему назначают камеральную проверку

Проверка компании начинается с предварительного анализа: программа Налогового комитета сопоставляет отчетность с другими данными и присваивает уровень риска . Основания для камеральной проверки перечисляет п. 21 прил. №2 к ПКМ №1:

• система управления рисками выявила вероятность нарушения;
• в отчетности есть ошибки или расхождения;
• поступила жалоба от третьего лица;
• уточненная отчетность уменьшила налог к уплате или увеличила убыток.

С 1 июля 2026 года из оснований исключили отсутствие ответа по итогам предпроверочного анализа УП-95 от 19.05.2026 г..

Подробнее о критериях риска – в рекомендации Buxgalter Pro «В каких случаях предприятие может попасть под камеральную налоговую проверку».

Сроки камеральной проверки и алгоритм действий при получении требования проверки

Проверке часто предшествует предпроверочный анализ. Его проводят автоматически, без отдельного приказа руководителя налогового органа . Если система найдет расхождения, в персональный кабинет налогоплательщика придет уведомление. Представлять в ответ уточненную отчетность или обоснование в 2026 году стало необязательным . Добровольно ответить можно пояснительной запиской с документами. Как это сделать – в статье «Как реагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа».

Саму проверку назначают приказом . Его подписывает руководитель налогового органа или его заместитель. Проверяют только периоды, по которым не истекла исковая давность, – как правило это три года  .

Ключевые даты, связанные с камеральной проверкой:

• 60 дней – максимальный срок камеральной проверки ;
• пять дней дается для ответа на требование по итогам проверки ;
• 15 дней – столько налоговый орган рассматривает обоснования .

Что делать, когда пришло требование инспекции

Проверка завершается в день, когда инспекция направляет требование о внесении исправлений в налоговую отчетность . Как нужно действовать после получения этого документа?

1. Необходимо проверить реквизиты: номер приказа, название и ИНН компании, те данные, что указаны в претензии, подпись руководителя .
2. Затем стоит сверить расхождения с первичными документами и регистрами.
3. Если компания согласна с претензиями, нужно подать уточненную отчетность. Если не согласна – направить возражения и подтверждающие документы, например, заключение организации налоговых консультантов .
4. Сделать это нужно в течение пяти дней.

Промедление в такой ситуации может обойтись дорого. Налоговый орган вправе приостановить операции по банковскому счету на срок до десяти дней  . Структура возражения и практические кейсы разобраны в рекомендации Buxgalter Pro «Как пройти камеральную проверку без штрафов».

Права налогоплательщика при проверке и порядок обжалования

Права налогоплательщика при проверке закреплены в Налоговом кодексе и Положении о налоговых проверках. Компания вправе подать уточненную отчетность, приложить заключение налоговых консультантов и обжаловать результаты проверки   .

Что именно обжалуют

Итогом проверки является требование, акт камеральной проверки или заключение. Акт составляют, если инспектор нашел налоговое правонарушение . Обжалуют решение, которое принимает по ним руководитель налогового органа, о доначислении налогов и пени или о назначении налогового аудита .

Акт проверки не влечет штрафа, но не освобождает налогоплательщика от уплаты доначисленных налогов и пени по результатам камеральной проверки. С 1 января 2022 года финансовые санкции за нарушения, которые выявляются при камеральной проверке, не применяют .

Куда и в какой срок подавать жалобу

Обжалование решения камеральной проверки возможно в вышестоящем налоговом органе или сразу в суде  . Решение инспекции вступает в силу через месяц – до этого его можно обжаловать  . Заявление в административный суд подают в течение шести месяцев .

Подав жалобу, необходимо письменно уведомить инспекцию и приложить копию жалобы с отметкой суда или вышестоящего органа о ее принятии. Так будет приостановлено взыскание доначислений . Устное уведомление не действует.

Суд выбирают по предмету спора. Не согласны с доначислением – обращайтесь в административный суд. Спорите только с суммой – в экономический. Подробнее – в рекомендации Buxgalter Pro «Как и куда обжаловать результаты камеральной проверки».

Налоговый спор выигрывают с помощью документов и при соблюдении сроков. В Buxgalter Pro – рекомендации экспертов, образцы ответов налоговой, таблица этапов обжалования. Оформите доступ и отвечайте налоговой инспекции по проверенному алгоритму.