Закрываем 9 месяцев без ошибок:
Налоговые льготы по УП-175: рейтинг, гостиницы, стартап-инвесторы и туроператоры
Указом Президента №УП-175 от 27.08.2026 г. изменены условия сразу нескольких налоговых льгот. Налоговые и таможенные льготы и возврат части НДС больше не зависят от уровня в Рейтинге устойчивости, гостиницам продлили пониженные ставки налога на имущество и земельного налога, для стартап-инвесторов ввели льготу по НДФЛ, а туроператоры с 2027 года получат нулевую ставку НДС.
Подробнее о том, как эти изменения повлияют на бизнес, рассказывает эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА.
Внимание
Чтобы не пропустить важные новости и разъяснения экспертов, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
Копирование и использование материалов допускается только при наличии активной ссылки на источник или письменного разрешения редакции.
Рейтинг устойчивости: налоговые льготы – независимо от категории
По постановлению Президента №ПП-39 от 23.01.2024 г. субсидии, льготы и преференции применяются в зависимости от уровня предприятия в Рейтинге устойчивости субъектов предпринимательства. Указ №УП-175 исключил из этого правила налоговые и таможенные льготы, а также возврат части уплаченного НДС: они теперь применяются независимо от уровня в Рейтинге 
. Остальные меры поддержки по-прежнему предоставляются в зависимости от категории рейтинга .
Важно не путать возврат части уплаченного НДС с другими преференциями по НДС: для них правила разные, и часть мер по-прежнему доступна только предприятиям с высоким рейтингом.
Рекомендация
В рекомендации «Как работает Рейтинг устойчивости предпринимателей» – все 28 критериев оценки, по которым платформа начисляет баллы, как набрать 100 баллов для категории ААА и до 62 дополнительных баллов, какие преференции получают предприятия с высоким рейтингом и как оспорить данные рейтинга через персональный кабинет.
В справочнике «Преференции и поощрения, предоставляемые на основе категории Рейтинга устойчивости субъектов предпринимательства» – сводная таблица всех преференций и поощрений по категориям от ААА до D: какие меры по-прежнему зависят от рейтинга и в каком размере они предоставляются.
В рекомендации «Кто и как может вернуть часть уплаченного НДС» – кто имеет право на возврат (общепит, туроператоры, гостиницы, медицинские организации, животноводческие хозяйства) и какую долю оборота для этого нужно обеспечить, как определяют товарооборот для возврата, порядок возврата и примеры расчета суммы к возврату.
В рекомендации «Как применять и учитывать льготы по НДС» – порядок предоставления льгот по НДС, в т. ч. независимо от уровня в Рейтинге устойчивости субъектов предпринимательства, проводки по отражению льготы в бухучете, как указать льготу в счете-фактуре и чеке ККТ, как зачесть НДС при отмене льготы, а также разбор 7 ситуаций и примеры.
Гостиницы: пониженные налоговые ставки до 2030 года
Коэффициент 0,1 к ставкам налога на имущество и земельного налога для гостиниц и иных средств размещения продлен до 1 января 2030 года . Для палаточных (кемпинговых) и юртовых лагерей пониженная ставка земельного налога действует до 1 января 2037 года. Для торговых комплексов площадью более 5 тыс. кв. м срок не продлен: льгота действует до 1 января 2027 года, а по объектам, построенным до этой даты, – 5 лет с месяца ввода в эксплуатацию.
На практике нужно определить, к каким участкам и объектам применяется коэффициент и как рассчитать налог, если льгота начинает или прекращает действовать в течение года.
Рекомендация
В рекомендации «Как рассчитать земельный налог с юридических лиц» – все пониженные коэффициенты к ставкам земельного налога, в т. ч. для гостиниц и торговых комплексов, и примеры расчета налога по разным видам земель.
В рекомендации «Кто и по каким объектам уплачивает налог на имущество юридических лиц» – кто является плательщиком налога, какие объекты облагаются налогом, а какие нет, все льготы по налогу на имущество юрлиц, в т. ч. пониженный коэффициент для гостиниц до 2030 года, а также разбор ситуаций и пример расчета.
Стартап-инвесторы и туроператоры
Физлица, внесшие деньги в уставный капитал стартап-проектов, зарегистрированных на Единой электронной платформе экосистемы стартапов (в т. ч. По договору SAFE или конвертируемого займа), получают статус «Стартап-инвестор» (Business Angel). Их доходы от реализации долей освобождаются от НДФЛ, если доли находились в их владении не менее 3 лет .
С 1 января 2027 года к услугам туроператоров – резидентов Узбекистана, оказанным зарубежным туристам, применяется нулевая ставка НДС . Изменения должны быть внесены и в Налоговый кодекс.
Льгота для стартап-инвесторов – лишь одна из многих по НДФЛ, и у каждой из них свои условия применения и сроки действия, которые легко упустить.
Рекомендация
В рекомендации «Как рассчитывать НДФЛ с учетом льгот» – все льготы по НДФЛ для отдельных категорий физлиц и по видам доходов, со сроками действия и примерами расчета.
В рекомендации «Когда можно применять нулевую ставку НДС» – условия применения нулевой ставки при экспорте товаров, переработке товаров под таможенным режимом, международных перевозках, реализации товаров (услуг) дипломатическим представительствам и сельхозпродукции, документы для подтверждения ставки, а также ситуация и примеры по каждому случаю.
В рекомендации «Как облагать налогами экспорт услуг» – при каких условиях контракт на оказание услуг признается экспортным, как облагается экспорт услуг НДС, налогом на прибыль и налогом с оборота, в т. ч. когда услуги оказываются нерезидентам внутри Узбекистана, а также разбор 6-ти ситуаций и 5-ти примеров с расчетами.
Главное: налоговые и таможенные льготы теперь не зависят от Рейтинга, гостиницы сохраняют пониженные ставки до 2030 года, а у стартап-инвесторов и туроператоров появились новые льготы.
