Когда при оказании услуг нерезиденту нет НДС

Если узбекская компания оказывает услуги иностранному заказчику, это еще не означает, что нужно начислять НДС. Все зависит от того, признается ли Узбекистан местом реализации услуг. Но даже если налога нет, оформлять ЭСФ обязательно.

Налоговый комитет дал официальные разъяснения. Мы также кратко напомнили, на что обратить внимание при оформлении ЭСФ и как определяется место реализации услуг.

Что разъяснил Налоговый комитет

Налоговый комитет опубликовал разъяснительные письма, а 13 ноября дополнил их ответами.

Основные выводы:

1. НДС, в том числе по ставке 6%, начислять не нужно, если местом реализации услуг не признается Узбекистан. Такие операции не являются объектом налогообложения.
2. ЭСФ нужно оформлять независимо от места реализации услуг. При оказании услуг нерезиденту выписывается односторонний ЭСФ.
3. Если операции по оказанию услуг, местом реализации которых не признается Узбекистан, отражены в регистрах учета налогоплательщика, отсутствие одностороннего ЭСФ Налоговый комитет не будет считать сокрытием налоговой базы. Однако рекомендуем для новых операций односторонний ЭСФ уже оформлять.

Как оформить односторонний ЭСФ

При оказании услуг, местом реализации которых не признается Узбекистан, в одностороннем ЭСФ выберите тип документа «Экспорт услуг (За территории Республики Узбекистан)». От этого зависит отражение операции в расчете НДС.

Как определить место реализации услуг

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если покупатель осуществляет деятельность или находится в Узбекистане .

Однако для отдельных видов услуг предусмотрены специальные правила. В частности, место реализации может устанавливаться:

1) по месту нахождения имущества, с которым непосредственно связаны услуги:

• услуги, связанные с недвижимостью;
• услуги, связанные с движимым имуществом;

2) по месту фактического оказания услуг:

• услуги в сфере общественного питания, развлечений, отдыха и туризма;
• гостиничные услуги;
• услуги в сфере культуры, искусства, физической культуры и спорта, образования;

3) по специальным правилам для транспортных услуг – в зависимости от вида перевозки, исполнителя, пунктов отправления и назначения;

4) по месту нахождения транспортного средства – при краткосрочной аренде транспортных средств. Для долгосрочной аренды действует общее правило определения места реализации по месту деятельности покупателя;

5) по месту осуществления деятельности исполнителя – для отдельных услуг, прямо перечисленных в статье 241 НК;

6) по месту осуществления рекламной деятельности – для услуг по размещению рекламы на телевидении, радио, в СМИ и других формах, если они осуществляются на территории Узбекистана;

7) по месту нахождения покупателя – для услуг в электронной форме, предусмотренных статьей 282 НК.

Таким образом, перед выставлением ЭСФ и определением налоговых обязательств необходимо установить, к какой категории относится конкретная услуга и какое правило определения места реализации к ней применяется.