Как будем платить налог с оборота в 2023 году

preview

 

Внимание
Скорректирован расчет налога в примере «Уплата налога, если в течение года совокупный доход превысил 500 млн сум.».

Изменения в НК в части налога с оборота затрагивают ставку налога и вопросы перехода с одной системы налогообложения на другую:

 

Установлена единая ставка

Теперь она равна 4% для всех категорий плательщиков.

При этом сохраняются пониженные ставки для предприятий, расположенных:

  • в труднодоступных и горных районах – 1%;
  • в других населенных пунктах – 2% (в том числе, электронная коммерция);
  • в городах с населением 100 000 человек и больше – 3%.

Как перейти на налог с оборота, можете узнать в новой статье

Добровольный переход на уплату налога в фиксированной сумме

С 2023 года плательщики налога с оборота вправе добровольно перейти на уплату налога в фиксированной сумме при совокупном годовом доходе:

  • не более 500 млн сум. – налог равен 20 млн сум. в год;
  • свыше 500 млн сум. – налог равен 30 млн сум. в год.

Налог в фиксированной сумме уплачивается ежемесячно равными долями – не позднее 15 числа месяца, следующего за календарным месяцем.

Для перехода направьте уведомление в налоговый орган по месту налогового учета не позднее 10 дней до начала следующего месяца. Согласно Информационному сообщению Минфина, так как эта норма вступает в силу с 1 января 2023 года, плательщики, впервые переходящие на уплату налога в фиксированной сумме, вправе представить уведомление не позднее 25 января 2023 года.

Вновь созданные плательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме при госрегистрации.

Отказаться от уплаты налога в фиксированной сумме можно с начала очередного года.

Для переходящих на уплату налога в фиксированной сумме в течение года размер налога определяется делением фиксированной суммы на 12 и умножением полученного результата на количество месяцев, оставшихся до конца текущего года.

Пример
Уплата налога при переходе на фиксированную сумму в течение года
Предприятие с годовым совокупным доходом менее 500 млн сум. переходит на уплату налога с оборота в фиксированной сумме с апреля 2023 года.

За январь–март налог уплачивался в обычном порядке по ставке 4%. С апреля до конца года, если совокупный доход не превысит 500 млн сум., сумма налога составит:

20 000 000 : 12 х 9 = 15 000 000 сум.

Ежемесячная сумма налога к уплате:

15 000 000 : 9 = 1 666 666,67 сум.

Если в течение года у плательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превысит 500 млн сум. (но не более 1 млрд сум.), сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца превышения до конца текущего года. При этом применяется ставка, установленная для плательщиков с совокупным доходом свыше 500 млн сум.

Пример
Уплата налога, если в течение года совокупный доход превысил 500 млн сум.
Предприятие с годовым совокупным доходом меньше 500 млн сум. перешло на уплату налога с оборота в фиксированной сумме с января 2023 года. Годовой совокупный доход превысил 500 млн сум. в октябре 2023 года.

За январь–сентябрь налог уплачивался ежемесячно в сумме 1 666 666,67 сум. (всего за 9 месяцев – 15 млн сум.).

Начиная с октября налог пересчитывается и уплачивается ежемесячно в размере 5 млн сум. ((30 000 000 – 15 000 000) : 3 месяца).

Если налогоплательщик в течение года переходит с уплаты налога в фиксированной сумме на уплату НДС и налога на прибыль, сумма налога в фиксированной сумме уплачивается с учетом последнего календарного месяца, в котором он перешел на уплату этих налогов.

Пример
Уплата налога в фиксированной сумме при переходе в течение года на НДС и налог на прибыль
Предприятие имеет за 2022 год совокупный доход до 1 млрд сум. С января 2023 года оно перешло на уплату налога с оборота в фиксированной сумме. 6 ноября 2023 года совокупный доход превысил 1 млрд сум. С этой даты предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль .

Налог с оборота в фиксированной сумме уплачивается из расчета 11 месяцев (январь–ноябрь):

30 000 000 : 12 х 11 = 27 500 000 сум.

Внимание
Доходы в виде дивидендов, получаемые от плательщика налога с оборота в фиксированной сумме, не облагаются налогом на прибыль и НДФЛ.

Плательщики налога в фиксированной сумме не представляют налоговую отчетность по данному налогу, а также – в части доходов в виде дивидендов.

Как перейти на налог с оборота в фиксированной сумме, читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz

У налогоплательщиков, переходящих на уплату НДС в добровольном или обязательном порядке, нет права на зачет НДС по остаткам товаров, приобретенных с НДС.

 

Изменена дата перехода на НДС и налог на прибыль для тех, у кого совокупный доход превысил 1 млрд сум.

Плательщики налога с оборота (в том числе – вновь созданные юрлица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели), чей совокупный доход в течение года превысил 1 млрд сум., теперь переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня превышения.

Ранее они переходили на уплату этих налогов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение.

Пример
Дата перехода на уплату НДС и налога на прибыль начиная с 2023 года
Совокупный доход предприятия – плательщика налога с оборота превысил 1 млрд сум. 17 апреля 2023 года. С этой даты предприятие переходит на НДС и налог на прибыль.

Жалолиддин АМИНБОЕВ,

Главный специалист отдела

налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов

Министерства финансов

 

 

Налог с оборота Налог с оборота Налог с оборота /ru/publish/doc/text186962_kak_budem_platit_nalog_s_oborota_v_2023_godu