Полезное для бухгалтера в ноябре:
Многие продавцы товаров и услуг пользуются сервисами платежных организаций, позволяющими принимать платежи от клиентов дистанционно. Как им справиться со сложностями, возникшими после отмены односторонних ЭСФ на услуги и товары, реализованные физическим лицам, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:
– Если платежное приложение выполняет функции контрольно-кассовой техники, применять онлайн-ККМ и виртуальные кассы продавцу не нужно. Информация о фискальных данных по таким сделкам, как и в случае применения онлайн-ККТ, «садится» в отчеты по НДС и налогу с оборота автоматически.
Однако, несмотря на то, что этому нововведению уже более 3 месяцев, организации, использующие эту возможность после отмены односторонних счетов-фактур, продолжают сталкиваться с проблемами достоверного отражения сумм, полученных через платежные приложения, в отчетах по НДС и налогу с оборота. Речь – о применении льгот и метода начисления при наличии авансовых платежей и рассрочки.
Предприниматели уже научились отражать поступления от реализации в отчетах, если покупатели оплачивали товары и услуги через платежные приложения. Чтобы все получилось правильно, платежное приложение в фискальном чеке указывает ИНН (ПИНФЛ) продавца.
Решение остальных проблем также должно строиться на основе норм ПКМ №943 и утвержденных им:
- Положения о порядке применения системы онлайн-ККМ и виртуальной кассы при осуществлении денежных расчетов с населением;
- Положения о порядке предоставления электронного фискального чека через электронную платежную организацию и (или) электронные коммерческие платформы (маркетплейс) при осуществлении денежных расчетов с населением.
Фискальные чеки, формируемые платежными приложениями, устроены так же, как и чеки онлайн-ККМ и виртуальных касс. Каждый реквизит важен для правильной обработки фискальных данных.
Как мы видим, нормативная база – есть, остается только обеспечить ее выполнение. А это – задача платежной системы и оператора фискальных данных, а также – продавцов, которые должны предоставить платежной организации необходимую информацию о реализуемых товарах и услугах.
В том, что это – реально, я убедилась на собственном опыте, помогая клиенту добиться применения льготы по НДС. После того, как в фискальных чеках платежной организации наладили отражение правильного ИКПУ, льгота стала применяться автоматически.
Предоплата и рассрочка
По-прежнему большой проблемой остается отражение поступлений при реализации товаров и услуг на условиях предоплаты и рассрочки. В соответствии с п. 7 прил. №1 ПКМ №943 для этих ситуаций предусмотрены чеки, в которых указываются «аванс» и «рассрочка (кредит)». Суммы по таким чекам в отчет по налогу не «садятся», а отражаются в нем только чеки с типом платежа «продажа». Однако пока у меня нет примера платежной организации, которая бы это наладила должным образом.
В результате среди предпринимателей укоренилось мнение, что для пользователей маркетплейсов отменили метод начисления и внедрили кассовый метод. Однако это не так!
Статью 242 НК никто не отменял, и, насколько мне известно, вносить изменения в нее не собираются. В силе нормы ст. 303 НК, ст. 273 НК, ст. 469 НК, ст. 248 НК и ст. 463 НК, регламентирующие правила определения налоговой базы при долгосрочных контрактах.
Надеюсь, что Государственный налоговый комитет посодействует внедрению технологий, позволяющих соблюдать эти нормы НК.
Кто исправляет ошибки в чеках
И еще один важный момент – это исправление ошибок в чеках. Сейчас этот процесс сильно усложнен, если товар реализует комиссионер. Технически возможность корректировать чек есть только у комиссионера –лица, которому принадлежит устройство онлайн-ККТ.
На мой взгляд, систему нужно усовершенствовать. Комитент должен иметь возможность исправлять ошибки в чеке. При этом можно внедрить систему, предполагающую проверку и одобрение вносимых изменений комиссионером, так как чек подписан именно его устройством.
Комитент должен иметь доступ к корректировке чека, поскольку от этого зависит точность его налогового отчета. А для комиссионера это всегда будет делом второстепенным, так как на его отчеты чеки онлайн-ККТ, если в них правильно указан ИНН комитента, не влияют.
Подготовил Олег ГАЕВОЙ
