Как оформить односторонний ЭСФ

В рекомендации:

– когда оформляется односторонний ЭСФ;
– оформление одностороннего ЭСФ при:  
         импорте услуг;
         экспорте товаров (без оформления ГТД) и услуг.

Когда оформляется односторонний ЭСФ  

Оформляйте односторонний ЭСФ, если вы:

• при расчетах с физлицами выдаете:

чек ККМ с фискальной памятью или терминала и пока не используете онлайн-ККТ;
квитанции установленной формы, являющиеся бланками строгой отчетности;

• являетесь банком и выдаете клиентам выписки из их лицевого счета. Оформленный односторонний ЭСФ типа «Финансовые услуги» отразится в Реестре продаж;
• массово раздаете бесплатно товары. Выберите тип ЭСФ «Без оплаты» и тип одностороннего ЭСФ «На физлицо»;

• перевозите пассажиров и оформляете при этом проездные билеты, в том числе электронные;
• оказываете коммунальные услуги и услуги связи, и платежи за оказанные вами услуги осуществляются через банк с применением первичных документов (квитанций);
• реализуете товары (услуги) с оплатой по корпоративным картам юрлиц и банковским картам индивидуальных предпринимателей без использования онлайн-ККТ – в случае, если покупатель не потребовал выставить ему ЭСФ;

Напоминаем

При реализации товаров (услуг) с оплатой по корпоративным картам юрлиц и банковским картам индивидуальных предпринимателей ЭСФ выставляется только по требованию покупателя. Его можно выставить до конца месяца, в котором были реализованы товары (услуги), но оформить датой их фактической реализации .

• приобрели товары (услуги) у иностранной компании, не зарегистрированной в Узбекистане в качестве налогоплательщика, при этом местом реализации этих товаров (услуг) признается Узбекистан. Оформленный односторонний ЭСФ на сумму уплаченного НДС отразится в Реестре покупок и будет учтен при расчете НДС, подлежащего отнесению в зачет;

• получили бумажный счет-фактуру с выделенным в нем НДС по операциям, относящимся к гостайне. Оформленный односторонний ЭСФ типа «Реализация, связанная с госсекретом» на сумму уплаченного по таким операциям НДС отразится в Реестре покупок и будет учтен при расчете НДС, подлежащего отнесению в зачет;

Напоминаем

При совершении налогоплательщиками хозопераций, относящихся к гостайне, они оформляют счета-фактуры на бумаге . Государственными секретами являются сведения особой важности, совершенно секретные и секретные военные, политические, экономические, научно-технические и иные сведения, охраняемые государством и ограничиваемые специальными перечнями .

• продаете товары (услуги) ниже рыночной стоимости. Оформленный односторонний ЭСФ типа «Реализация ниже рыночной стоимости» на сумму разницы между рыночной стоимостью и стоимостью реализации, указанной в выставленном покупателю ЭСФ, отразится в Реестре продаж;

• продаете импортированные товары ниже таможенной стоимости. Оформленный односторонний ЭСФ типа «Реализация ниже таможенной стоимости» на сумму разницы между таможенной стоимостью товаров, от которой рассчитан «таможенный» НДС, и стоимостью реализации, указанной в выставленном покупателю ЭСФ, отразится в Реестре продаж;

Напоминаем

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Узбекистана товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров .

• передаете свою продукцию или оказываете услуги для собственных нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль. Оформленный односторонний ЭСФ типа «Прочие доходы» отразится в Реестре продаж;

Напоминаем

Передача собственной продукции, оказание услуг собственными силами для собственных нужд, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль, признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС ;

• передаете товары (услуги):

своему участнику (учредителю) – физлицу при его выходе (выбытии) из состава участников либо при уменьшении его доли участия в вашем предприятии или же выкупе предприятием у участника доли участия (части доли) в предприятии;
своему акционеру – физлицу при выкупе у него выпущенных вами акций;
своему акционеру или участнику – физлицу при ликвидации вашего предприятия;
физлицам в счет оплаты труда или в счет выплаты дивидендов;
членам органа управления, работникам, членам их семей либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью вашего предприятия, если «входной» НДС по таким товарам (услугам) полностью либо частично принят к зачету.

Односторонний ЭСФ типа «На физлицо» оформляется только в случае, если физлицо-получатель, имеющий ЭЦП, не потребовал выставить ему стандартный двусторонний ЭСФ. 

По итогам каждого месяца оформляйте обобщенный односторонний ЭСФ по каждому типу перечисленных выше операций. Оформите его в срок до 5-го числа следующего месяца, но датируйте последним днем отчетного месяца.

Односторонний ЭСФ появится в разделе «Исходящие» в графе «Подписан» без наименования контрагента. Ему будут присвоены ID и QR-код, по которым его можно будет идентифицировать.

Как оформить ЭСФ при импорте услуг 

Если иностранная компания, не зарегистрированная в Узбекистане в качестве налогоплательщика, оказала вам услуги, местом реализации которых признается Узбекистан, вы как налоговый агент должны заплатить НДС со стоимости этих услуг . Даже если вы – посредник в таких расчетах с иностранными компаниями, вы также являетесь налоговым агентом и обязаны заплатить НДС со стоимости приобретенных для комитента (доверителя) услуг.

Внимание

Если местом реализации услуг не является Узбекистан, НДС вы не платите .

Рассчитайте НДС, «выкрутив» его сумму из стоимости услуг. Удержанную сумму налога перечислите в бюджет. Однако это возможно только в том случае, если по условиям контракта НДС включен в его сумму. Если же контракт не предусматривает, что в стоимости услуг учтен НДС, начислите самостоятельно на их стоимость НДС и перечислите его в бюджет.

Внимание

Налоговые агенты исполняют свои обязанности по уплате НДС независимо от того, являются они сами налогоплательщиками по НДС или нет .

Если за полученные услуги вы платите иностранной валютой, пересчитайте их стоимость в сумы по курсу ЦБ на дату совершения оборота по реализации . По услугам датой совершения оборота по реализации является дата оформления (подписания) счета-фактуры (инвойса) или другого документа, подтверждающего факт их оказания .

Внимание

Данный порядок расчета НДС не применяется при получении услуг, освобожденных от налогообложения .

Если вы – налогоплательщик по НДС, уплата налога в качестве налогового агента дает вам право на зачет этой суммы при расчетах с бюджетом при соблюдении всех условий для зачета. Основание для зачета – платежный документ, подтверждающий уплату налога . Чтобы уплаченная сумма НДС отразилась в Реестре покупок и учитывалась при расчете суммы НДС, подлежащей зачету, датой уплаты налога оформите односторонний ЭСФ типа «Импорт услуг» («Импорт»).

Как оформить ЭСФ при экспорте товаров и услуг 

Грузовая таможенная декларация (ГТД), оформляемая при экспорте товаров, является документом, заменяющим счет-фактуру . Данные ГТД автоматически отражаются в отчетности по НДС из базы данных таможенных органов. Поэтому при наличии ГТД не оформляйте ЭСФ при экспорте товаров.

Если же вы экспортируете товары или услуги и при этом ГТД не оформляется, сформируйте односторонний ЭСФ типа «Экспорт услуг (на территории РУз)» или «Экспорт услуг (за территорией РУз)» – в зависимости от места реализации услуг . Сделайте это до 5-го числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг), но датируйте ЭСФ последним днем месяца реализации.