Полезное для бухгалтера в ноябре:
Предприятиям общественного питания и предоставляющим имущество в аренду предоставлена льгота по налогу с оборота в III и IV кварталах 2020 года 
. Как ее применить, если предприятие одновременно осуществляет оба вида деятельности, по просьбе buxgalter.uz разъяснил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:
– Рассмотрим заполнение формы Расчета налога с оборота на условном примере и наглядно получим ответ на этот вопрос.
В городе Ташкенте предприятие оказывает услуги общественного питания, а также занимается производственной деятельностью. Кроме этого, оно сдает в аренду часть находящегося в собственности здания. Сумма арендной платы согласно договору, заключенному 3 января 2020 года, – 35 000 тыс. сум. в месяц.
За январь–сентябрь 2020 года у предприятия имеются следующие показатели:
|
Периоды 2020 г. |
Общепит |
Производство |
Предоставление имущества в аренду |
Всего |
Основной вид деятельности (нарастающий итог) |
|
I - квартал |
150 000 000 |
50 000 000 |
105 000 000 |
305 000 000 |
Общепит (49%) |
|
II - квартал |
– |
60 000 000 |
105 000 000 |
165 000 000 |
Аренда (45%) |
|
III - квартал |
175 000 000 |
55 000 000 |
105 000 000 |
335 000 000 |
Общепит (40%) |
|
ВСЕГО: |
325 000 000 |
165 000 000 |
315 000 000 |
805 000 000 |
|
Внесем эти показатели в форму Расчета налога с оборота:
- В строке 010 Расчета указываем доход в разрезе видов деятельностей:
|
Расчет налога с оборота |
|||||
|
Единица измерения сум |
|||||
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
||
|
Предприятия общественного питания |
Промышленность (производство) |
Предоставление имущества в аренду |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) |
010 |
805 000 000,00 |
325 000 000,00 |
165 000 000,00 |
315 000 000,00 |
|
Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
011 |
0,00 |
|
|
|
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету) |
012 |
0,00 |
|
|
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
020 |
100 |
40.37 |
20.5 |
39.13 |
- В нашем примере у предприятия – два льготных вида деятельности: общепит и аренда. Нужно сложить доход от этих услуг и указать его в стр. 0301 в приложении №2 «УМЕНЬШЕНИЕ налогооблагаемого совокупного дохода».
Напоминаем
Льгота по №УП-6029 от 20.07.2020 г. уменьшает налогооблагаемый совокупный доход в III и IV кварталах 2020 года. Поэтому в приложении №2 указываем доход от общепита и аренды только за III квартал.|
ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к расчету налога с оборота |
||
|
УМЕНЬШЕНИЕ |
||
|
Перечень доходов и затрат, уменьшающих |
Код строки |
Сумма |
|
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода – всего, (строка 020 + строка 030) |
010 |
280 000 000,00 |
|
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (сумма строк 0201–0207), в том числе: |
020 |
0 |
|
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода в соответствии с нормативно-правовыми актами – всего (Сумма строк 0301–03...), в том числе: |
030 |
280 000 000,00 |
|
7936 – №УП-6029 от 22.07.2020 г. пункт 1. подпункт «а» абз.2. Установить, что в период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года освобождаются от уплаты налога с оборота предприятия общественного питания и предприятия, специализирующиеся на предоставлении помещений в аренду |
0301 |
175 000 000 (общепит) + 105 000 000 (аренда) = 280 000 000,00 |
- В строке 050 Расчета указываем льготный доход в разрезе видов деятельностей. Если итог будет равен значению стр. 030 Приложения №2, программа автоматически заполнит итоговую строку 050 Расчета:
|
Расчет налога с оборота |
|||||
|
Единица измерения сум |
|||||
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
||
|
Предприятия общественного питания |
Промышленность (производство) |
Деятельностью предоставление имущества в аренду |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) |
010 |
805 000 000,00 |
325 000 000,00 |
165 000 000,00 |
315 000 000,00 |
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
020 |
100 |
40.37 |
20.5 |
39.13 |
|
… |
… |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 011 + строка 012 + строка 030) |
040 |
805 000 000,00 |
325 000 000,00 |
165 000 000,00 |
315 000 000,00 |
|
… |
… |
0,00 |
|
|
|
|
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения №2 к Расчету) |
050 |
280 000 000,00 |
175 000 000,00 |
0 |
105 000 000,00 |
|
Налоговая база – всего (строка 040 – строка 050) |
060 |
525 000 000,00 |
150 000 000,00 |
165 000 000,00 |
210 000 000,00 |
|
Налоговая ставка, в процентах |
070 |
х |
8.0 |
4 |
4 |
|
… |
... |
х |
8.0 |
4 |
4 |
|
Сумма налога с оборота – всего, (строка 060 х строка 080), в том числе: |
090 |
27 000 000 |
12 000 000 |
6 600 000 |
8 400 000 |
