Полезное для бухгалтера в ноябре:
В редакции НК 2007 года была льгота по уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму инвестиций. Она действует до 1 апреля 2020 года 
. В новой редакции НК этой льготы уже нет, но у плательщиков налога на прибыль появилось право на применение инвестиционного вычета.
У налогоплательщиков, которые в I квартале 2020 года направили свои средства на инвестиции, возник вопрос, что применять: льготу или инвестиционный вычет. Вопрос разъясняет начальник отдела прямых налогов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ:
– Можно ли применить льготу по уменьшению налогооблагаемой прибыли, если средства на инвестиции были направлены в I квартале 2020 года? Или льгота может применяться только к остатку невозмещенных средств по состоянию на 1 января 2020 года?
– Уменьшить налогооблагаемую прибыль можно в течение 5 лет, начиная:
- с налогового периода, в котором осуществлены расходы на инвестиции;
- с момента ввода в эксплуатацию технологического оборудования .
Т.е. в I квартале 2020 года вы можете уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму инвестиций, осуществленных в период с 2016 года по I квартал 2020 года – с учетом установленных правил.
– После применения льготы в I квартале 2020 года у налогоплательщика по состоянию на 1 апреля 2020 года есть остаток невозмещенных средств. Можно ли продолжать применять льготу?
– Нет, нельзя. Поскольку льгота действует только до 1 апреля 2020 года, вы вправе применить ее только в I квартале 2020 года. На остаток невозмещенных средств по состоянию на 1 апреля 2020 года льгота не применяется.
– Имеет ли налогоплательщик право выбора по средствам, направленным на инвестиции в I квартале 2020 года: применять льготу по НК в ред. 2007 г. или инвестиционный вычет по новой редакции НК?
– Если средства, направленные на инвестиции, отвечают требованиям как для применения льготы, так и для применения инвестиционного вычета, налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов.
Внимание
Сравнивать два варианта имеет смысл, если у вас нет остатков невозмещенных средств за прошлые периоды. Или же эти остатки небольшие, что позволяет применить льготу по средствам, направленным на инвестиции в I квартале 2020 года. Если невозмещенные средства есть, льгота применяется сначала к остаткам прошлых лет, а затем к расходам I квартала 2020 года. При этом к расходам на инвестиции 2020 года можно применить инвестиционный вычет. Если есть возможность применить льготу по средствам, направленным на инвестиции в I квартале 2020 года, решите для себя, какой из вариантов вам выгоднее.Напомним, что применение льготы дает возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму инвестиций за вычетом начисленной амортизации, но не более 30% от налогооблагаемой прибыли.
Правило инвестиционного вычета позволяет единовременно вычесть 5–10% от инвестированных средств .
Пример
Сравнение результатов применения льготы и инвестиционного вычета
Ситуация: в I квартале 2020 года предприятие направило на реконструкцию производственного здания 310 000 тыс. сум. Невозмещенных средств по инвестициям на 1 января 2020 года нет. Налогооблагаемая прибыль составила 240 000 тыс. сум. Начисленная амортизация – 56 000 тыс. сум.
I вариант: предприятие применяет льготу по уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму инвестиций.
Превышение суммы инвестиций над начисленной амортизацией составляет 254 000 тыс. сум. (310 000 – 56 000). Но льготу можно применить на сумму, не превышающую 30% от налогооблагаемой прибыли, т.е. на сумму не более 72 000 тыс. сум. (240 000 х 30%).
II вариант: предприятие применяет инвестиционный вычет. Инвестиционный вычет может применяться на сумму 15 500 тыс. сум. (310 000 х 5%).
Как видим, в данном примере предприятию выгоднее применить льготу по уменьшению налогооблагаемой прибыли.
I вариант: предприятие применяет льготу по уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму инвестиций.
Превышение суммы инвестиций над начисленной амортизацией составляет 254 000 тыс. сум. (310 000 – 56 000). Но льготу можно применить на сумму, не превышающую 30% от налогооблагаемой прибыли, т.е. на сумму не более 72 000 тыс. сум. (240 000 х 30%).
II вариант: предприятие применяет инвестиционный вычет. Инвестиционный вычет может применяться на сумму 15 500 тыс. сум. (310 000 х 5%).
Как видим, в данном примере предприятию выгоднее применить льготу по уменьшению налогооблагаемой прибыли.
В вашей ситуации может получиться другой результат. Поэтому проанализируйте свои данные, чтобы принять правильное решение.
