Если компания получает дивиденды и выплачивает их

«ООО получило дивиденды от юридического лица и уплатило налог по ставке 5%. По итогам года – начислило дивиденды от прибыли учредителю – физическому лицу».

Как облагать такую операцию в данном случае, разъяснили директор ЧП «Balance Calculate», сертифицированный тренер по бухучету НОУ «Profi Training» Венера МАЛИКОВА и эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– При выплате дивидендов предприятие вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму полученных дивидендов в отчетном или предыдущих периодах, если эти суммы не были учтены ранее .

Например, ООО получило дивиденды в I квартале 2023 года в размере 100 млн сум. А в апреле 2023 года – начислило к выплате дивиденды учредителю – физическому лицу в размере 75 млн сум. В этом случае ООО может «взять в зачет» полученные им дивиденды в размере 75 млн сум. и не платить налог на дивиденды. На оставшиеся 25 млн сум. (100 млн – 75 млн) оно имеет право уменьшить налогооблагаемую базу в следующих периодах.

Начисленные, выплаченные и взятые в зачет дивиденды отражайте в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код 10202_9). Этот Расчет входит в состав отчетности по налогу на прибыль, но представляется независимо от применяемого порядка налогообложения.

Отчет представьте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены дивиденды. Налог уплатите в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов .

Если дивиденды начисляются физлицу, нужно заполнить:

1) раздел II Расчета «Доходы в виде дивидендов и процентов физических лиц». Всю сумму начисленных и выплаченных дивидендов с начала года отразите в строках 080 и 090 Расчета;

2) прил. №2 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов».

Дивиденды, полученные предприятием, отразите в графе 6 прил. №3 к Расчету – «Справка о полученных дивидендах, от которых был получен налог при выплате налоговым агентом»:

• сумму, взятую в зачет, – в графе 7 прил. №3;
• сумму налога – в графе 8 прил. №3;
• неиспользованную сумму – в графе 9 прил. №3 (она будет зачтена в последующих периодах).

В строке 100 Расчета «Сумма полученных дивидендов, подлежащих отнесению в зачет» отразите зачтенную сумму.

Налоговая база в строке 120 Расчета заполнится автоматически, как и сумма налога в строке 140.