Как будем платить налог на прибыль в 2023 году

2023 год традиционно начался с внесения изменений в Налоговый кодекс. Чтобы разобраться в них быстро, воспользуйтесь подсказками экспертов «Нормы». В этой публикации – сохраняющиеся и новые правила по налогу на прибыль:

 

Что сохраняется

Сохраняются:

• налоговые ставки;
• порядок расчета и уплаты налога;
• сроки представления налоговой отчетности.

 

О нулевой ставке

1. С 1 ноября 2022 года прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается по нулевой ставке независимо от доли доходов от экспорта в совокупном доходе. Теперь эта норма внесена в НК.

2. С 1 января 2023 года нулевая ставка не применяется по прибыли, полученной от оказания услуг нерезидентам Узбекистана, действующим через постоянное учреждение.

Появляется право на снижение ставки на 50%

Предоставляется право снизить налоговую ставку на 50% плательщикам:

• налога с оборота, впервые перешедшим на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 года, – в течение одного года, следующего
  за годом, в котором они перешли на уплату налога. При этом есть условие: совокупный доход не должен превысить 10 млрд сум. в году, в котором применяется пониженная ставка. Данная категория плательщиков вправе определять налоговую базу
  в упрощенном порядке в размере 25% от совокупного дохода.

Пример. Предприятие перешло на уплату налога на прибыль 1 октября 2022 года. Оно вправе в течение 2023 года (1 год) уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5%, если в 2023 году его совокупный доход не превысит 10 млрд сум.;

• налога на прибыль, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего года впервые превысил 10 млрд сум. –
  в течение 2 лет (текущего года и последующего). При этом также есть условие: совокупный доход в эти 2 года, в которые применяется пониженная ставка, не должен превышать 100 млрд сум.

Пример. Совокупный доход предприятия по итогам 9 месяцев 2023 года впервые превысил 10 млрд сум. Оно уплачивает налог на прибыль по ставке 7,5% за весь 2023 год. А также – применяет пониженную ставку (7,5%) в 2024 году, если его совокупный доход в 2023 или 2024 году не превысит 100 млрд сум.

При этом пониженная ставка не распространяется:

• на плательщиков налога за пользование недрами;
• на плательщиков акцизного налога.

Пониженная ставка не применяется:

• в случае ликвидации налогоплательщика;
• если налоговый орган выявит факты разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) между двумя и более субъектами предпринимательства с целью применения пониженной ставки.

 

Вскрышные работы перенесены в отдельную группу амортизируемых активов

С учетом того, что вскрышные работы на месторождениях по добыче полезных ископаемых производятся на перспективу, они перенесены в отдельную группу амортизируемых активов.

Эти расходы вычитаются из совокупного дохода в виде амортизационных отчислений с применением нормы амортизации по данному амортизируемому активу, но не выше 33% от суммы накопленных расходов в год.

Какую пониженную ставку по дивидендам применяют постоянные учреждения

С 2022 года чистая прибыль, остающаяся в распоряжении нерезидента, действующего через ПУ, после уплаты налога приравнена к дивидендам и облагается налогом по ставке 10%.

Нерезидент, действующий через ПУ, вправе применить пониженную ставку по доходам в виде дивидендов согласно международному договору Узбекистана.

В НК внесено уточнение: если международный договор предусматривает несколько пониженных ставок, применяется наименьшая из них.

 

Новый порядок определения дохода по монтажным и пусконаладочным работам

В импортном контракте на приобретение оборудования может быть  предусмотрено оказание нерезидентом монтажных и (или) пусконаладочных  и иных подобных услуг. Если  их стоимость отдельно не указывается, налогооблагаемый доход нерезидента определяется исходя из рыночной стоимости таких услуг. Ранее он определялся в размере 20% от стоимости оборудования.

 

Изменился срок сдачи авансовой справки

С 1 января 2023 года он установлен не позднее 15 числа (ранее – до 10 числа) первого месяца квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале.

Например, последний день представления справки об авансовых платежах за I квартал – 16 января 2023 года (15 января – выходной день) исходя из ожидаемой прибыли в I квартале.