Как сельхозпроизводителю применить нулевую ставку налога на прибыль

«Мы выращиваем овощи. Согласно статье 57 НК совокупный доход от реализации произведенной нами сельхозпродукции должен составлять не менее 80 %. Согласно статье 337 НК сельхозпроизводители вправе применять ставку 0 % по всем видам деятельности, если доходы от реализации сельхозпродукции собственного производства составляют более 90 % совокупного дохода.

Заполняя отчет по налогу на прибыль, в приложении № 1 (стр. 021) мы указываем сумму, которая включает доходы от реализации произведенной нами сельхозпродукции и на экспорт, и внутри страны. Если мы по требованию налоговых органов, при заполнении приложения № 7 к расчету в строке 011 укажем сумму дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства, а в строке 016 – сумму дохода от реализации на экспорт, то доходы от реализации произведенной нами продукции составляют меньше 90 % совокупного дохода.

Потеряем ли мы льготу, установленную статьями 57 и 337 НК, если заполним отчет по налогу на прибыль так, как требуют налоговые органы?»

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

– Чтобы правильно применить нулевую ставку налога на прибыль и заполнить налоговую отчетность, вашему предприятию необходимо определить, по какому основанию вы намерены применять эту ставку: как сельскохозяйственный товаропроизводитель , по прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт или по двум основаниям.

Для применения нулевой ставки по прибыли, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, вы должны соответствовать критериям, предусмотренным статьей 57 НК для сельскохозяйственных товаропроизводителей и предприятий рыбного хозяйства. При этом нулевая ставка применяется по всем видам  деятельности, если доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90 % совокупного дохода.

Если ваше предприятие соответствует этим критериям – с учетом доходов от экспорта сельхозпродукции собственного производства, вы вправе применять нулевую ставку ко всем видам деятельности. В этом случае весь доход от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (более 90 % совокупного дохода) вы указываете в строке 011, а прибыль – в строке 031 приложения № 7 к Расчету по налогу на прибыль.

Если эти доходы не превышают 90 % совокупного дохода, вы вправе применять нулевую ставку отдельно по прибыли от реализации:

• сельхозпродукции собственного производства (при соответствии критериям статьи 57 НК). При этом в совокупном доходе доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельхозсырья собственного производства, должна составлять за налоговый период не менее 80 % ;
  • товаров (не только сельхозпродукции) и услуг на экспорт.

В этом случае в приложении № 7 к Расчету налога на прибыль вы указываете в строках:

• 011 – доход от реализации сельхозпродукции собственного производства;
• 016 – доход от реализации товаров (услуг) на экспорт;
• 031 – прибыль от реализации сельхозпродукции собственного производства;
• 036 – прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт.