Новые правила применения налоговых штрафов: что должно измениться с их введением

С 1 октября применение финансовых санкций к субъектам предпринимательства за налоговые правонарушения на сумму свыше 10 млн сум. должно осуществляться исключительно в судебном порядке, если сам субъект предпринимательства оспаривает факт правонарушения .

Налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА по просьбе buxgalter.uz прокомментировала новую норму:

– Президент страны на встречах с бизнес-сообществом неоднократно говорил о необходимости пересмотреть финансовые санкции за налоговые правонарушения. Предприниматели жаловались на суммы штрафов и их несоразмерность правонарушению. После последнего открытого диалога 18 августа, наконец, подписано Постановление № ПП-300, которым с 1 октября вводится новый механизм применения финансовых санкций.

Теперь, если субъект предпринимательства не согласен с претензией налоговиков на сумму свыше 10 млн сум., налоговый орган должен подать в суд и отстоять перед судом правомерность своей позиции. В этой связи хочу обратить внимание на два момента.

1. Необходимо внести изменения в НК.

Налоговый кодекс предусматривает применение штрафных санкций за налоговые правонарушения в статьях с 219-й по 229-ю (кроме статей 226–227 НК).

До принятия Постановления № ПП-300 от 11.09.2023 г. налоговики были вправе применить эти санкции, независимо от того, признает субъект предпринимательства правонарушение или нет. Исключение составляли несколько случаев, когда дела о налоговых правонарушениях передавались в суд. А именно:

• случаи переквалификации налоговым органом статуса или характера деятельности налогоплательщика, а также решения по результатам налогового контроля при сделках между взаимосвязанными лицами ;
• случаи неуплаты или неполной уплаты налогов контролируемыми иностранными компаниями .

Во всех остальных случаях у предпринимателей не было возможности отстоять свою позицию, когда они были не согласны, что совершили правонарушения. Теперь такая возможность у них появилась, и она должна быть закреплена в статье 14 НК и во всех остальных статьях, касающихся применения финансовых санкций. Поскольку статья 14 НК говорит о самостоятельном праве налоговых органов корректировать суммы, подлежащие налогообложению, чтобы исключить злоупотребления правом.

2. Налоговые споры будут рассматривать только административные суды.

В рамках встречи с предпринимателями Президент также анонсировал: «…мы передадим в ведение административного суда все налоговые споры предпринимателей с налоговыми органами».

В настоящее время споры с налоговыми органами рассматриваются в гражданском, экономическом и административном судах. Это неудобно как предпринимателям, так и налоговым органам. Ожидается, что административные суды станут единым полем для разрешения налоговых споров с 1 января 2024 года. Это упростит и ускорит рассмотрение дел.

Резюме

С 1 октября у предпринимателя, не согласного с наложением штрафных санкций, появился шанс отстоять свою позицию в суде. Чтобы этот механизм на практике работал «без пробуксовок», необходимо внести изменения в НК и закрепить рассмотрение налоговых споров исключительно за административными судами.

Подготовила Саида ДЖАНИЗАКОВА